第二节企业所得税的计算（同步教案）《税收基础》高教版（第六版）同步精品课堂

《税收基础》教案 课 题 第二节 企业所得税的计算 课 型 理论 课 时 2 授课班级 授课时间 授课教师 教材分析 本节内容主要介绍企业所得税的计算方法，主要介绍企业收入总额的确认、企业的不征税收入及免税收入、扣除项目与不得扣除项目、弥补亏损等，最后归结为应纳税额计算。本节内容的细节规定较多，需要同学们仔细阅读和理解，掌握各个计算公式。教材中给出了相应的计算案例，也是学生掌握相关内容的有力助手。 学习目标 1. 知识目标：（1）了解企业应纳税所得额的计算依据 （2） 能够计算企业应纳税所得额 2. 能力目标：（1）能够正确计算企业应纳税所得额 （2） 能够理解个人所得税纳税人、征税对象、税率 3. 情感态度和价值观目标：（1）理解企业收入是如何确认的 （2）合理避税，不逃税、漏税 学习重难点 1. 能够正确计算企业所得税 教学方法 案例讲解、小组讨论、PPT演示等多种教学方法，注重学生的思考和互动，促进学生对于教材内容的理解和掌握。 课前准备 PPT课件，税收案例，课前思考作业布置 教学媒体 多媒体课件、网络、多媒体设备 教学过程 教学环节 教师活动设计 学生活动设计 设计意图 活动一： 创设情境 生成问题 【课程导入】 长信公司2022年生产经营情况如下：主营业务收入6000万元；出租房屋租金收入600万元；购买国家债券利息收入100万元；主营业务成本4500万元；出租房屋相关支出180万元；缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加共计400万元：发生的销售费用150万元：发生的管理费用300万元（其中业务招待费70万元）；发生的财务费用150万元，其中支付经批准向企业职工集资1000万元的年息120万元，同期银行贷款利率为7%。企业适用的所得税税率为25%。没有其他纳税调整事项。 请学生思考： 怎样计算长信公司2022年的应纳税所得额和企业所得税应纳税额呢？ 这是一个具体的案例，通过阅读这个案例，学生需要明白企业所得税的缴纳也是具有一定规则的，本节课我们就要学习这个内容。 活动二： 调动思维 探究新知 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－弥补前年度亏损 一、收入总额 （一）一般收入的确认 1.销售货物收入 销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 2.提供劳务收入 企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务活动取得的收入。 3.转让财产收入 转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 4.股息、红利等权益性投资收益 股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 5.利息收入 利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 6.租金收入 企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。 7.特许权使用费收入 特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权利取得的收入。 8.接受捐赠收入 接受捐赠收入，是指企业接受其他方无偿给予的货币性资产、非货币性资产。 9.其他收入 其他收入是指企业取得的除以上收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 （二）特殊收入的确认 收入项目 收入实现时间 分期收款方式销售货物 合同约定的收款日期确认收入 产品分成方式取得收入 企业分得产品的日期确认收入 受托加工大型设备 持续时间超过12个月，按照完工进度确认 非货币资产交换 视同购销，分别确认收入 二、不征税收入及免税收入 （一）不征税收入 1.财政拨款； 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 3.其他不征税收入。 （1）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接受价值计算不征税收入。 （2）2018年9月20日起，对全国社会保障基金理事会及基本养老保险基金投资管理机构在国务院批准的投资范围内，运用养老基金投资取得的归属于养老基金的投资收入，作为企业所得税的不征税收入。 （3）2018年9月10日起，对