第一节企业所得税的基本内容（同步课件）《税收基础》高教版（第六版）同步精品课堂

《税收基础》高教版（第六版） 同步精品课堂 第五章 企业所得税 第一节 企业所得税的基本内容 1 一、企业所得税的概念 二、企业所得税的特点 三、企业所得税的纳税人及征税对象 四、企业所得税的税率 五、企业所得税的税收优惠 目录 【问题导入】继续上一小节的问题 长信公司2022年生产经营情况如下：主营业务收入6000万元；出租房屋租金收入600万元；购买国家债券利息收入100万元；主营业务成本4500万元；出租房屋相关支出180万元；缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加共计400万元：发生的销售费用150万元：发生的管理费用300万元（其中业务招待费70万元）；发生的财务费用150万元，其中支付经批准向企业职工集资1000万元的年息120万元，同期银行贷款利率为7%。企业适用的所得税税率为25%。没有其他纳税调整事项。 计算长信公司2022年的应纳税所得额和企业所得税应纳税额！ 算一算 一、企业所得税的概念 企业所得税是指在中华人民共和国境内，对企业和其他取得收入的组织来源于生产经营的所得和其他所得征收的一种税。 小组讨论： 1.企业所得税的纳税义务人是谁？ 2.跨国企业在中华人民共和国境内的分公司或母公司需要缴纳企业所得税吗？（课下查阅资料或咨询老师找到答案） 新课讲授 二、企业所得税的特点 企业所得税的特点 通常以纯所得为征税对象 01 通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据 02 纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入 03 三、企业所得税的纳税人及征税对象 纳税人 划分标准 征税对象 居民 企业 1.依法在中国境内成立的企业 2.依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（满足其一） 就其来源于中国境内、境外的全部所得纳税 非居民企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内 （1、2均不满足） 在中国境内设立机构、场所的企业 就其来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得纳税 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 就其来源于中国境内的所得纳税 【注意】所得来源地的确定 四、企业所得税的税率 回答问题： 1.哪些类型的企业可以享受优惠税率？ 2.哪些企业适用低税率？ 【注意】符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 年度应纳税所得额不超过 300万元 资产总额不超过 5 000 万元 从业人数不超过 300 人 五、企业所得税的税收优惠 （一）减税或免税所得 1.从事农、林、牧、渔业项目的所得 （1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； （2）农作物新品种的选育； （3）中药材的种植； （4）林木的培育、种植和林产品的采集； （5）牲畜、家禽的饲养； （6）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； （7）远洋捕捞。 （8）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； （9）海水养殖、内陆养殖。 注意： （1）-（7）全免； （8）-（9）减半。 2.三免三减半政策 （1）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。（三免三减半） 说一说： 你是如何理解“三免三减半政策”的？ （2）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。企业从事上述规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。（三免三减半） 小组讨论： “三免三减半政策”主要针对哪些项目货企业？ 3.两免三减半 依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。（两免三减半） 回答问题： 1.“两免三减半”与“三免三减半”的差别有哪些？ 2.“两免三减半”政策适用于哪些企业？ 4.符合条件的技术转让所得 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 计算公式：技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费 5.经营性文化事业单位转制为企业的所得 2019年1月1日至2023年12月31日，经营性