模块一 税收法律基础知识 (课件）-《纳税实务》同步教学（中国铁道出版社）

本模块主要内容： 1.认识税收； 2.税务登记； 3.账簿、发票管理； 4.申报纳税； 5.税款征收 6.法律责任 模块一 税收法律基础知识 任务1：认识税收 一、税收的概念及特征 税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依照法律规定的标准，强制地、无偿地参与社会产品分配，取得财政收入的一种财政分配形式。 税收的内涵： 1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 2.国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。 3.国家征税的目的是实现其职能。 学习角度：站在国家立法者角度去理解税收和税法 我国税收已占国家财政收入的95%以上；在日本占91%；在英国占96%；在美国占98% 税收的特征： 税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。 税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。 税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 【例题】以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（ ）。 A.税收的本质是一种分配关系 B.税收分配是以国家为主体的分配，征税依据的是财产权力 C.征税的目的是满足社会公共需要 D.税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志 B 模块一 税收法律基础知识 二、税收的分类 以征税对象为标准：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税等； 以计税依据为标准；从价税、从量税； 以税收负担是否容易转嫁为标准：直接税、间接税； 以管理权限为标准：中央税、地方税、中央地方共享税； 以税收与价格的关系为标准：价内税、价外税； 以征收方式为标准：实物税、货币税； 以法定期限为标准：经常税、临时税。 ☆ 模块一 税收法律基础知识 三、税种构成基本要素——9个 　　 　　 模块一 税收法律基础知识 1.纳税义务人——谁来交税？ 　　纳税人主要是指一切履行纳税义务的单位和个人。 包括法人、自然人和其他组织。 2.征税对象——对什么征税？（相当于会计一级科目） 　　征税对象就是客体，主要有流转、所得和财产三种。 　3.税目是类别化的征税对象。 （广度）相当于会计二级科目 消 费 税 1.征税对象：应税消费品 ——一级科目（概括） 2.税目：烟、酒、小车、 化妆品。。。 ——二级科目（具体、广度） 3.消费税按种类规定了14个税目 【例题】下列关于税法构成要素的表述中，不正确的有（ ）。 A.并非所有税种都需要规定税目 B.税目是对课税对象的量的规定 C.税目体现征税的深度 D.消费税、企业所得税都规定有不同的税目 BCD 模块一 税收法律基础知识 —征税对象简单明了的不必另行规定：增、房、企所 —有的按种类：消；有的按行业：营 —广度；深度是——税率 —征税对象简单明了的不必另行规定：增、房、企所 模块一 税收法律基础知识 5.税率。是对征税对象的征收比例或征收额度。 　　我国现行的税率主要有： 　　（1）比例税率。增：17%；企所：25% 　　（2）定额税率。按照实物单位固定的数额，从量征税。我国采用定额税率的有资源税、城镇土地使用税、车船税、印花税中权利许可证照t=5元/件　 　　（3）超额累进税率。它的税率随着征税对象的大小依次逐渐提高的税率。我国采用的超额累进税率的有个人所得税中工资薪金所得。 　　（4）超率累进税率。将征税对象的数额的相对率划分若干级距，依据比率的高低征收税。我国采用超率累进税率的有土地增值税。 　　有一些税是采用两种以上的税率，我们称作复合税率。 -深度—中心环节—基本要素 0 5000 20000 10% 20% 30% 该纳税人本月应纳税额=5000×10%=500（元）； 　　若该纳税人本月应纳税所得税为5001元，则该纳税人本月应纳税额=5001×20%=1000.2（元）） 全额累进 0 5000 20000 10% 20% 30% 该纳税人本月应纳税额=5000×10%=500（元）； 　　若该纳税人本月应纳税所得税为5001元，则该纳税人本月应纳税额=5000×10%+1×20%=500.2（元）。 超额累进 5.税率。 模块一 税收法律基础知识 税率类别 具体形式 应用的税种 比例税率 单一比例税率；差别比例税率；幅度比例税率。 增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税 定额税率 按征税对象一定计量单位规定固定税额 资源税、土地使用税、车船税 累进 税率 全额累进税率 （我国目前没有采用） 超额累进税率 把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，将纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，再将计算