第2章-税收筹划的基本方法（课件）- 《税收筹划(第八版)》同步教学（人大版）

第二章 税收筹划的基本方法 本章学习内容 一、税收筹划的切入点 二、税收筹划的基本方法 themegallery 以税法客观存在的政策空间为切入点,研究实施税收筹划的方法。 税收筹划从哪里入手？ 一、税收筹划的切入点 （一）选择筹划空间大的税种切入 重点选择： 1）选择对决策有重大影响的税种 2）选择税负弹性大的税种 注：税负弹性越大，税收筹划的潜力也越大。 税负弹性影响因素：主要包括税基、扣除项目、税率和税收优惠。 （二）以税收优惠政策为切入点 充分利用税收优惠政策，达到减免税目的。 注意： 1、不能曲解税收优惠条款。 用过了头就是骗税。 2、按规定程序申请。 保证权益不损失。即程序合法。 一、税收筹划的切入点 （三）以纳税人构成为切入点 1、对纳税人的所有制形式进行筹划 一般企业的税率是25%，个人独资企业和合伙企业的税率是3%-35%五级超额累进个人所得税。 2、对纳税人的性质进行筹划 （1）不同税种的选择 （2）税种内不同纳税人身份的选择 一、税收筹划的切入点 【案例2-1】 自然人投资模式和有限公司(企业)投资模式的税收待遇对比： 假设有A、B两个投资项目，投资额均为40万元。经营一段时间后，A项目以100万元转让，获利60万；B项目投资失败，亏损40万。 一、税收筹划的切入点   自然人投资模式 有限公司(企业)投资模式 税率 20% 25% 亏损弥补 家庭不同成员之间的投资项目盈亏不能相抵;同一投资者不同投资项目之间的盈亏不能相抵;同一投资项目不同年份产生的盈亏不能相抵 总分公司之间可盈亏互抵;不同投资项目之间可盈亏互抵;同一投资项目的亏损可用5年内的盈利进行弥补 风险隔离 个人承担无限责任 个人作为公司股东承担有限责任 费用扣除 股息红利所得不允许扣除费用 公司经营可扣除成本、费用;房屋、不动产可计提折旧 征收模式 个人所得分项征收 企业所得综合征收 【案例2-1】 自然人投资模式： A、B两个项目的应纳税总额=（100-40）*20%+0=12（万元） 该个人的税后投资收益=（100-40）+（0-40）-12=8（万元） 一、税收筹划的切入点 【案例2-1】 有限公司（企业）模式：投资者持有该有限公司的全部股份 A、B两个项目共产生投资收益=（100-40）+（0-40）=20（万元） 应纳企业所得税总额=20*25%=5（万元） 假设投资收益以股息红利方式发给个人投资者， 则需缴纳个人所得税=（20-5）*20%=3（万元）， 该个人投资者取得的税后收益为20-5-3=12（万元） 一、税收筹划的切入点 【案例】某企业是一个年不含税销售额在50万元左右的生产加工型企业，每年购进货物所产生的进项税额在4万元左右。 思考：该企业应如何选择增值税纳税人身份？ 方案一： 应纳增值税税额＝50×17％－4＝4.5（万） 方案二： 应纳增值税税额＝50×3％＝1.5（万） 一、税收筹划的切入点 （四）以影响应纳税额的基本因素为切入点 应纳税额=计税依据×税率 一、税收筹划的切入点 （五）以不同财务管理过程为切入点 筹资管理；投资管理； 资金运营管理；收益分配管理 一、税收筹划的切入点 一、税收筹划的切入点 【练习】2019年，X公司计划筹资1亿元用于某一新项目的上马，并制定了A、B、C三个方案。三个方案设计的公司资本结构中，长期负债与权益资本比例分别为：0:1；0.2:0.8；0.6:0.4。三个方案的利率都是10%，企业所得税率均为25%，公司息税前利润预计均为3000万元。根据上述资料，为达到节税目的，X公司应选择哪一方案。 一、税收筹划的切入点 方案 比例 税前 利润 应纳 税额 税后 利润 税后 股权投资 利润率 A 0:1 3000 750 2250 22.5% B 0.2:0.8 2800 700 2100 26.25% C 0.6:0.4 2400 600 1800 45% 二、税收筹划的基本方法 （一）利用税收优惠政策 （二）高纳税义务转换为低纳税义务 （三）税收递延 （四）税负转嫁 （五）选择有利的企业组织形式 （六）投资结构的优化组合 二、税收筹划的基本方法 （一）利用税收优惠政策 【税收优惠 VS 税收利益】 税收优惠：国家税制的组成部分，是政府为了达到一定的政治、社会、经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。 税收利益：一是利用国家优惠政策取得的利益 二是选择纳税方案取得的利益。 二、税收筹划的基本方法—