第1章-税收筹划的基本理论（课件）- 《税收筹划(第八版)》同步教学（人大版）

税 收 筹 划 课程说明 32课时（第1周——第16周） 成绩构成 30%平时成绩 70%期末考试 计金标. 税收筹划（第8版）. 中国人民大学出版社 目录 第1章 税收筹划的基本理论 第2章 税收筹划的基本方法 第3章 增值税的税收筹划 第4章 消费税的税收筹划 第5章 企业所得税的税收筹划 第6章 个人所得税的税收筹划 第7章 关税及其他税种的税收筹划 第8章 跨国税收筹划概述 第一章 税收筹划的基本理论 到底什么是税收筹划？ (tax planning) 4 【案例1-1】2021年5月5日，张先生因持有两周前买的某股票获得股息1万元。该如何选择卖出时机才能使该笔股息收入总税负最小？ 如果你购买了一只股票，如何选择卖出时机？ 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票 序号 持有期限 股息红利应纳个人所得税 1 超过1年的 免征个税 2 1个月以上至1年（含1年）的 个税=股息红利*10% 3 1个月以内（含1个月）的 个税=股息红利*20% 相关税法规定 1.个人从国内公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在1个月以上至1年（含1年的），股息红利实际执行10%的税率；持股期限在1个月以内（含1个月）的，股息红利所得全额按20%的税率征收个人所得税。上市公司派发股息红利时，对个人持股1年以内（含1年）的，暂不扣缴税款；待个人转让股票时，才从投资者个人资金账户中扣收根据其持股期限所计算的应纳税额。 2.投资者持有股票时间的长短必然影响到股息收入的税后收益率。张先生的税后收益才是他的真实收益率。 分析及结论 假如张先生买入股票的时间是2021年4月19日。 如果5月5日卖出该股票：张先生持股期限在1个月以内，股息收入的税后收益率为80%； 如果持有至5月19日以后再卖出，股息收入的税后收益率为90%； 如果持有至2022年4月19日后再卖出，则股息收入的收益率为100%。 因此，在不考虑股票价格波动的情况下，张先生应持有至2022年4月19日以后再卖出该股票，以利用税收优惠政策实现更大的投资回报。 1、《国际税收辞汇》：税收筹划是指纳税人通过经 营活动或个人事务的安排，实现缴纳最低的 税收。 2、印度学者：税收筹划是指纳税人通过财务活动安 排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税 在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。 3、美国学者：税收筹划是指在纳税发生之前有系统 地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达 到尽量地少缴所得税。 第一节 税收筹划概念与特点 概念 8 4. 我国学术界 大多认为税收筹划的目的就是减轻纳税人的税收负担。 5. 税收筹划是纳税人在纳税义务发生之前，在不违反法律、法规（税法和其他相关法律）前提下，通过对纳税主体（法人和自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税或递延缴税目标的一系列谋划活动。（本书） 税收筹划的特点 1.合法性——最本质特征。尊重法律、不违反国家税收法规； 2.筹划性（预期性）——事先规划、设计、安排； 3.风险性——筹划条件风险、时效性风险及征纳双方认定差异等风险； 4.方式多样性——各国法律差异、不同税种差异、优惠政策等 ； 5.综合性——关注资本总收益的长期稳定增长； 【注】做到趋利避害、综合决策、务实前行，总体收益最大化； 6.专业性——纳税筹划不单是财务、会计等专业人员来进行； 【注】会计师事务所，律师事务所及税务代理与咨询等应运而生。 征税的艺术：是在鹅身上拨毛而使鹅的叫声最小。 税收是强制课征，而不是自愿捐献。 以道德的名义要求税收，不过是侈谈而已。 税收筹划中的相关概念 偷税：是纳税人在纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采用不 正当或不合法的手段逃脱纳税义务的行为。 偷税行为包括：根据《税收征收管理法》第六十三条规定： 纳税人采取：伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在 账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚 假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为。 特征：故意性、欺诈性、属于违法行为。 1.税收筹划与偷税 偷税的法律责任： 1）追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍 以下的罚款。 2）逃避缴纳税款数额占应缴税额的10%以上不满30%，且