《基础会计》第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理-考前概念梳理与常考题选讲

《基础会计》考前概念梳理与常考题选讲 第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理 一、考纲要求 （1）熟悉企业资金的循环与周转。 （2）掌握核算企业主要经济业务的会计科目。 （3）掌握企业主要经济业务的账务处理。 （4）掌握企业净利润的计算。 （5）掌握企业净利润的分配。 二、知识梳理： 一、企业资金的循环与周转 （一）资金的投入 资金的投入是企业生产经营活动的起点。企业的资金来源渠道有两个方面：一是企业所有者投入的资本；二是企业的借入资金。 （二）资金的循环与周转 资金的循环与周转分为供应、生产、销售三个阶段，在这个循环过程中，企业的资金呈现四种占用形态：货币资金形态、储备资金形态、生产资金形态和成品资金形态。企业的资金从货币资金形态开始，沿着供应、生产、销售三个过程周而复始地不断循环，就是资金的循环与周转。 （三）资金的退出 资金的退出包括偿还各种债务、上交各项税金、向所有者支付利润等。 二、资金筹集业务的核算 （一）资金筹集业务的主要内容 企业的资金筹集业务按其资金来源通常分为所有者权益筹资和负债筹资。所有者权益筹资包括投资者的投资及其增值，负债筹资主要包括企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金等。 （二）投入资本的核算 1.账户的设置 （1）实收资本。“实收资本”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业接受投资者投入企业的资本额。该账户贷方登记企业实收资本的增加额，借方登记企业实收资本的减少额，期末余额在贷方，表示企业接受投资者投入资本（或股本）的实有数额，该账户应按投资人设置明细账进行明细核算。 《中华人民共和国企业法人登记管理条例》规定，除国家另有规定外，企业的实有资金应当与注册资金数额一致。 （2）资本公积。“资本公积”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。该账户借方登记资本公积的减少额，贷方登记资本公积的增加额。期末余额在贷方，表示期末资本公积的结余数额。该账户按资本公积的来源不同，分别设置“资本溢价（或股本溢价）”和“其他资本公积”进行明细核算。 （3）银行存款。“银行存款”账户属于资产类账户，用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。该账户借方登记存入的款项，贷方登记提取或支出的存款。期末余额在借方，表示企业银行存款的实有数额。该账户可按照开户银行、存款种类等设置明细账进行明细核算。 （4）固定资产。“固定资产”账户属于资产类账户，用以核算企业持有固定资产的原始价值。借方登记增加固定资产的原始价值，贷方登记减少固定资产的原始价值，期末余额在借方，表示现有固定资产的原始价值。该账户可按照固定资产类别或项目设置明细账进行明细核算。 （5）无形资产。“无形资产”账户属于资产类账户，用以核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。借方登记无形资产的增加额，贷方登记无形资产的减少额，期末余额在借方，表示无形资产的实有数额。该账户可按照无形资产项目设置明细账进行明细核算。 2.投入资本的核算 （1）接受投资者投资的核算（包括接受货币资金、固定资产、无形资产等资产）。 （2）资本溢价的核算。 （3）资本公积转增资本的核算。 （三）借入资金的核算 1.账户的设置 （1）短期借款。“短期借款”账户属于负债类账户，用以核算企业借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。该账户贷方登记取得的各种借款，借方登记偿还的短期借款，期末余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款数额。该账户可按照借款种类设置明细账进行明细核算。 （2）长期借款。“长期借款”账户属于负债类账户，用以核算企业借入的期限在1年以上的各种借款。该账户贷方登记取得的各种长期借款本金及应付未付的利息，借方登记偿还的长期借款本金和利息，期末余额在贷方，表示尚未偿还的长期借款本金和利息。该账户可按借款种类设置明细账进行明细核算。 （3）财务费用。“财务费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。该账户借方登记企业确认发生的筹资费用，贷方登记冲减财务费用的利息收入等，期末余额转入“本年利润”账户，期末结转后无余额。该账户可按财务费用的种类设置明细账进行明细核算。 （4）应付利息。“应付利息”账户属于负债类账户，用以核算企业按照合同约定应支付的利息。该账户贷方登记企业按合同利率计算确定的应付未付利息，借方登记归还的利息，期末余额在贷方，表示企业应付未付的利息。该账户可按债权人设置明细账进行明细核算。 2.借入资金的核算 （1）取得短期借款或长期借款的核算。 （2）归还短期借款和长期借款本金的核算。 （3）预提短期借款