《基础会计》第七章 会计账簿-考前概念梳理与常考题选讲

《基础会计》考前概念梳理与常考题选讲 第七章 会计账簿 一、考纲要求 （1）了解会计账簿的概念与分类。 （2）了解会计账簿的更换与保管。 （3）熟悉会计账簿的登记要求。 （4）熟悉总分类账与明细分类账平行登记的要点。 （5）掌握日记账、总分类账及有关明细分类账的登记方法。 （6）掌握对账与结账的方法。 （7）掌握错账查找与更正的方法。 二、知识梳理： 一、会计账簿的概念与分类 （一）会计账簿的概念 会计账簿是由具有一定格式、按照一定形式相互连接的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合地记录各项经济业务的簿籍，简称账簿。 会计账簿是连接会计凭证和财务报表的中间环节，它由封面、扉页和账页组成。 （二）会计账簿的分类 1.按用途分类 （1）序时账簿。序时账簿也称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序，逐日、逐笔进行登记的账簿。序时账簿可以用来核算和监督某一类型经济业务或全部经济业务的发生或完成情况。序时账簿按其记录的内容不同，分为普通日记账和特种日记账两种。 ①普通日记账，是用来序时记录全部经济业务发生情况的日记账。由于用一本账簿记录全部经济业务，只能由一人负责，工作量大，不便于日后查阅，不利于对重要经济业务的严格管理，因此，在会计实务中很少采用。 ②特种日记账，是用来序时记录某一特定种类经济业务发生情况的日记账。在我国会计实务中，为加强对库存现金和银行存款的严格管理，各企业、行政事业单位都必须设置库存现金日记账和银行存款日记账。 （2）分类账簿。分类账簿是按照账户反映经济内容的详细程度不同进行分类登记的账簿，分为总分类账簿和明细分类账簿。分类账簿提供的核算信息是编制财务报表的主要依据。 总分类账簿又称总分类账，简称总账，是根据总账科目开设的，用来总括地记录和反映全部经济业务的分类账簿，对其所属的明细账起着控制和统御的作用。 明细分类账簿又称明细分类账，简称明细账，是根据总账科目所属明细科目开设的，用来详细地记录某一类经济业务的分类账，对其归属的总分类账起着补充和具体说明的作用。 （3）备查账簿。备查账簿又称辅助登记或补充登记簿，简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。如“租入固定资产备查簿”“受托加工材料备查簿”“应收票据备查簿”等。备查簿可以对某些经济业务的内容提供必要的参考资料，但是记录的信息不需编入财务报表中。 · 序时账簿、分类账簿、备查账簿的区别： ①序时账簿和分类账簿的作用不同。序时账簿能按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔提供信息，反映企业资金运动的全貌；分类账簿则是按照经营管理的需要而设置的，归集并汇总各类信息，反映资金运动的各种形态、形式及其构成；在账簿组织中，分类账簿占有特别重要的地位，因为分类账簿提供的核算信息是编制财务报表的主要依据。 ②与序时账簿和分类账簿不同，备查账簿登记依据一般不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证；备查账簿的主要栏目不记录金额，更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况；备查账簿没有固定格式；备查账簿与序时账簿、分类账簿之间不存在严密的依存和钩稽关系。 2.按账页格式分类 （1）三栏式账簿。三栏式账簿是指设有借方、贷方、余额三个基本金额栏目的账簿。三栏式账簿适用于只需进行金额核算不需要进行数量核算的账户。 日记账、总分类账和实收资本、债权、债务等明细账多采用三栏式账簿。 （2）多栏式账簿。多栏式账簿是指在账簿的借方和贷方两个基本栏按需要分设若干专栏的账簿。专栏设在借方还是货方，还是借贷方均设专栏，设多少专栏，则根据需要来设定。多栏式账簿适用于收入、成本、费用、利润等需要分项目具体反映的明细账户。 如生产成本、制造费用、管理费用、主营业务收入、本年利润、应交税费——应交增值税等明细账。 （3）数量金额式账簿。数量金额式账簿是指在账簿的借方、贷方、余额三栏（或收入、支出、结存）内再分设数量、单价、金额三栏。这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资明细账。 如原材料、库存商品等明细账一般都采用数量金额式。 （4）横线登记式明细账簿。横线登记式明细账簿将每一相关的业务登记在同一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。横线登记式明细账簿适用于需要逐笔控制进程的账户。 如其他应收款、在途物资等明细账一般采用横线登记式。 3.按外形特征分类 （1）订本式账簿 ①定义：订本式账簿简称订本账，是在启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。 ②优缺点：订本式账簿的优点是能避免账页散失和防止抽换账页，有利于保证会计账簿的严肃性和完整性。缺点是不能准确为各账户预留账页，若账页预留不足，会影响账户记录的连续性，若账页预留过多，会造成