第六章 其他税种（课件）- 《税法》同步教学（人大版）

第六章 其他税种 税法课堂 佛山广播电视大学 佛山社区大学 关税 中国人民大学出版社《税法》 税法课堂 佛山广播电视大学 佛山社区大学 现行法律法规 01 全国人民代表大会于2000年7月修正颁布的《中华人民共和国海关法》 国务院于2003年11月发布的《中华人民共和国进出口关税条例》 国务院关税税则委员会审定并报国务院批准，作为条例组成部分的《中华人民共和国海关进出口税则》和《中华人民共和国海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》 第 页 征税对象 02 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。 货物是指贸易性商品；物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。 第 页 税率——进口关税税率 03 第 页 税率——出口关税税率 03 我国出口税为一栏税率，即出口税率。国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。 根据《海关总署关于2019年关税调整方案的公告》，自2019年1月1日起继续对铬铁等108项出口商品征收出口关税或实行出口暂定税率，税率维持不变，取消94项出口暂定税率。 第 页 关税的完税价格 04 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费； 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； 由买方负担的包装材料和包装劳务费用； 与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免费或者低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用； 与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方向卖方或有关方直接或间接支付的特许权使用费； 卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。 第 页 应纳税额的计算 05 第 页 流转税综合案例分析 案例 某商场于2020年10月进口一批化妆品。该批货物在国外的买价为150万 元，货物运抵我国入关前发生的运输费、保险费和其他费用分别为20万元、12万元、8 万元。货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书。该批化妆品当月在国内全部销售，取得不含税销售额600万元 (假定化妆品适用的进口关税税率为20%、增值税税率为13%、消费税税率为15%)。计算该批化妆品进口 环节应缴纳的关税、增值税、消费税和国内销售环节应缴纳的增值税。 解 析 : (1) 关税的完税价格 = 150+20+12+8=190 ( 万元 ) 。 (2)应缴纳的进口关税=190×20%=38 (万元)。 (3)应交增值税或消费税的组成计税价格=(190+38)÷(1-15%)=268.2 (万元)。 (4)进口环节应缴纳的增值税=268.2×13%=34.9 (万元)。 (5)进口环节应缴纳的消费税=268.2×15%=40.2 (万元)。 (6)国内销售环节应缴纳的增值税=600×13%-34.9=43.1 (万元)。 第 页 城市维护建设税 中国人民大学出版社《税法》 税法课堂 佛山广播电视大学 佛山社区大学 现行法律法规 01 现行城市维护建设税（以下简称城建税）的基本规范，是1985年2月8日国务院发布并于同年1月1日实施的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》。 第 页 纳税义务人 02 城建税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。 第 页 税率 03 第 页 计算 04 应纳税额＝纳税人实际交纳的增值税、消费税税额×适用税率 案例：某市区一家企业2019年3月实际交纳增值税500 000元，交纳消费税400 000元。计算该企业应纳的城建税税额。 应纳城建税税额＝（实际交纳的增值税＋实际交纳的消费税）×适用税率 ＝（500 000＋400 000）×7% ＝900 000×7% ＝63 000（元） 第 页 资源税 中国人民大学出版社《税法》 税法课堂 佛山广播电视大学 佛山社区大学 现行法律法规 01 2011年9月30日国务院公布的《中华人民共和国资源税暂行条例》。财政部2016年5月9日发布了《国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》《国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》《水利部关于印发<水资源税改革试点暂行办法>的通知》。2019年8月26日第十三届全国人民代表大