第三章 消费税的会计核算_1（课件）- 《税务会计与税收筹划（第四版）》同步教学（人大版）

消费税的会计核算 消费税概述 消费税的会计核算方法 目录 contents 消费税纳税申报表的填制 01 消费税概述 消费税概述 我国现行的消费税是在1994年税制改革中新设的一个税种。在对货物普遍征收增值税的基础上,我国对一部分消费品再征收一道消费税,其目的是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家的财政收入。 消费税的纳税人 消费税的纳税人是在中华人民共和国境内销售、委托加工和进口应税消费品的单位及个人。 单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会组织及其他单位。 个人是指个体工商户和自然人。 我国境内是指销售、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的起运地或所在地在我国境内。 此外,根据税法的规定,对进口的应税消费品,以进口人或代理人为纳税人。 消费税一共含有15个税目,其税率采用比例税率和定额税率两种形式。消费税的税目、税率(税额)见表3-1。 烟 酒 高档化妆品 贵重首饰及珠宝玉石 鞭炮、焰火 成品油 摩托车 消费税的税目和税率 小汽车 高尔夫球及球具 高档手表 游艇 木制一次性筷子 实木地板 电池 涂料 消费税的税目和税率 税目 税率 生产(进口)环节 批发环节 零售环节 一、烟 1.卷烟 (1)甲类卷烟 56%加0.003元/支 11%加0.005元/支 (2)乙类卷烟 36%加0.003元/支 2.雪茄烟 36% 3.烟丝 30% 4.电子烟 36% 11% 二、酒 1.白酒 20%加0.5元/500克(或者500毫升) 2.黄酒 240元/吨 3.啤酒 (1)甲类啤酒 250元/吨 (2)乙类啤酒 220元/吨 4.其他酒 10% 表3-1　消费税税目税率表 消费税的税目和税率 税目 税率 生产(进口)环节 批发环节 零售环节 三、高档化妆品 15% 四、贵重首饰及珠宝玉石       1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5% 2.其他贵重首饰和珠宝玉石 10% 五、鞭炮、焰火 15% 六、成品油 1.汽油 1.52元/升 2.柴油 1.2元/升 3.航空煤油 1.2元/升 4.石脑油 1.52元/升 5.溶剂油 1.52元/升 6.润滑油 1.52元/升 7.燃料油 1.2元/升 续表 消费税的税目和税率 税目 税率 生产(进口)环节 批发环节 零售环节 七、摩托车 1.气缸容量250毫升 3% 2.气缸容量在250毫升(不含)以上的 10% 八、小汽车 1.乘用车 (1)气缸容量(排气量,下同)在1.0升(含1.0升)以下的 1% (2)气缸容量在1.0升以上至1.5升(含1.5升)的 3% (3)气缸容量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)的 5% (4)气缸容量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)的 9% (5)气缸容量在2.5升以上至3.0升(含3.0升)的 12% (6)气缸容量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的 25% (7)气缸容量在4.0升以上的 40% 2.中轻型商用客车 5% 3.超豪华小汽车 按子税目1和子税目2的规定征收 10% 续表 消费税的税目和税率 税目 税率 生产(进口)环节 批发环节 零售环节 九、高尔夫球及球具 10% 十、高档手表 20% 十一、游艇 10% 十二、木制一次性筷子 5% 十三、实木地板 5% 十四、电池 4% 十五、涂料 4% 续表 【即学即用】　下列属于消费税征收范围的产品有(　　)。 A.烟叶　　　　　B.烟丝　　　　　C.洗发水　　　　　D.护发素 【答案】　B 【解析】　凡是以烟叶为原料加工生产的产品,不论使用何种辅料,均属于烟税目的征收范围,包括卷烟、雪茄烟和烟丝,但不包括烟叶。普通护肤护发品不属于消费税的征收范围。 【即学即用】　在下列关于消费税税率的说法中,正确的有(　　)。 A.每标准条卷烟对外调拨价在70元以下的,从价计税税率为36% B.娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为250元/吨 C.甲类卷烟的税率为56% D.纳税人之间批发销售的卷烟按11%的税率缴纳消费税 【答案】　ABC 【解析】　纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。 消费税概述 从价计税 从量计税 从价和从量复合计