第七章 税收筹划的基础和方法_3（课件）- 《税务会计与税收筹划（第四版）》同步教学（人大版）

税收筹划的基础和方法 1　税收筹划概述 2　税收筹划产生的原因 3　税收筹划的种类 4　税收筹划的原则 5　税收筹划的意义及应注意 的问题 6　税收筹划的方法 目录 contents 04 税收筹划的原则 法律原则 1.合法性原则 在税收筹划中,必须严格遵守合法性原则,任何违反法律的手段都不属于税收筹划的范畴。税收法律是政府以征税方式取得财政收入的法律规范,用以调整税收征纳双方的征纳关系,形成征纳双方各自的权利和义务,征纳双方都必须遵守。纳税人只有严格按照税法规定充分地履行其义务,享有其权利,才符合合法性原则。 2.规范性原则 税收筹划方案除了税收问题外,还会涉及财务、会计、金融等各个方面,这就要求税收筹划要遵循各领域、各行业的制度和标准,比如在财务会计方面要遵循财务通则、会计制度等,企业的筹资行为要遵循国家的金融管理制度等。 财务原则 1.财务利益最大化 税收筹划的最主要目的是使纳税人的财务利益最大化。纳税人的财务利益最大化除了要考虑降低税收外,还要考虑使纳税人的综合经济利益最大化;不仅要考虑纳税人现在的财务利益,还要考虑纳税人未来的财务利益;不仅要考虑纳税人的所得增加,还要考虑纳税人的资本增值。在一般情况下,税收负担的减轻意味着纳税人股东权益的增加。但在某些情况下,税负的降低并不会带来纳税人股东权益的最大化。 【知识要点提醒】 税收是众多经营成本中的一种,纳税人在税收筹划活动中还应重视其他经营成本。 财务原则 2.稳健性 税收筹划在追求纳税人的财务利益最大化时,还必须注意稳健性原则。一般来说,纳税人的节税收益越大,风险也越大。各种降低税收的方式和方法都有一定的风险,节税收益与税制变化、市场风险、利率风险、债务风险、通货膨胀风险等紧密联系在一起。税收筹划要尽量使风险最小化,要在节税收益与节税风险之间进行必要的权衡,以获取稳健的财务收益。 3.综合性 在进行税收筹划时,必须要站在纳税人整体财务管理目标的高度,综合考虑规划,以使纳税人的整体税负水平最低。在进行一种税的筹划时,还要考虑与之有关的其他税种的税负效应,进行整体规划、综合衡量,力求使整体税负最低。因此,在进行税收筹划时,不能只盯在个别税种的税负高低上,一种税少缴了,另一种税很可能就要多缴,因而要着眼于整体税负的高低。 经济原则 1.便利性 纳税人可选择的节减税收的方式和方法很多,在选择各种节税方案时,应是越容易操作、越简便易懂、未来的不可预测性越易控制的方案越好,凡是能够采用简单方法的,尽量不要采用复杂方法。与此同时,简单易行的方案会节约税收筹划费用,带来税收筹划成本的降低。 2.节约性 税收筹划无论是聘请外部的税收筹划专家还是由内部的财务人员进行,都要有一定的税收筹划费用支出。如果是聘请专家进行税收筹划,则要支付相应的劳务费用。如果由企业的财务人员进行税收筹划,则要支付购买相关书籍、搜集相关法律资料以及对财务人员进行税收筹划学习培训的费用等。作为企业的财务管理目标之一,应尽可能控制成本、费用的支出,使税收筹划的成本效益比最小。 05 税收筹划的意义及 应注意的问题 税收筹划的意义 税收筹划就像一把双刃剑,它对纳税人熟知税法,更好地利用、遵守税法有很好的促进作用,同时也有利于税收法律法规的不断完善。 税收筹划的意义 维护纳税人的合法权利 追求税后利益最大化是市场经济条件下企业生存与发展的客观要求,纳税人在法律许可的范围内进行税收筹划,有利于维护自身的合法权利。 税收筹划是纳税人的一项基本权利,在法律允许的前提下,纳税人有从事经济活动、获取收益的权利。税收筹划是纳税人对其资产、收益的正当维护,属于纳税人应有的经济权利。 税收筹划除了可以实现节税功能外,还可以防止纳税人陷入税法陷阱。税法陷阱是税法漏洞的对称。税法漏洞的存在,给纳税人提供了避税的机会,而税法陷阱的存在,又让纳税人容易落入看似漏洞、实为陷阱的圈套之中,这也是政府反避税的措施之一。纳税人一旦落入税法陷阱,就要缴纳更多的税款,从而影响纳税人正常的收益。税收筹划可防止纳税人陷入税法陷阱,从而维护其正当权益。 税收筹划的意义 促进纳税人依法纳税 税收筹划要求纳税人必须在法律许可的范围内进行涉税事项的事先安排,这就要求纳税人必须熟知税法,并在法律框架范围内行事,以避免税收违法行为的发生,从而促进纳税人依法纳税的自觉性。 税收筹划有助于提高纳税人的纳税意识,抵制偷逃税等违法行为。社会经济发展到一定水平、一定规模后,企业开始重视税收筹划,税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系。税收筹划与纳税意识的这种一致性关系体现在以下几个方面: 第一,税收筹划是企业的纳税意识提高到一定阶段的表现,是与经济体制改革发展到一定水平相适应的。只有在税制改革与税收征管改革成效显著的情况下,税收的权威性才能得