第六章 土地增值税及其他税种的会计核算_5（课件）- 《税务会计与税收筹划（第四版）》同步教学（人大版）

土地增值税及其他税种的会计核算 1 土地增值税的会计核算 2 关税的会计核算 3 资源税的会计核算 4 印花税的会计核算 5 车辆购置税的会计核算 6 城镇土地使用税的会计核算 7 房产税的会计核算 8 车船税的会计核算 9 耕地占用税的会计核算 10 契税的会计核算 11 城市维护建设税及教育费附加的会计核算 目录 contents 05 车辆购置税的会计核算 车辆购置税概述 车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为征税对象,并在特定环节向车辆购置者征收的一种税。 1.车辆购置税的纳税人及征税范围 《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(以下简称《车辆购置税暂行条例》)规定,在中华人民共和国境内购置《车辆购置税暂行条例》规定车辆的单位和个人,为车辆购置税的纳税人,应当依照《车辆购置税暂行条例》缴纳车辆购置税。购置包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。 《车辆购置税暂行条例》中所称的单位,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会组织、国家机关、部队以及其他单位;个人,包括个体工商户以及其他个人。 车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 【小思考】　购买二手车自用需要缴纳车辆购置税吗? 车辆购置税概述 2.车辆购置税的税率与计税依据 (1)税率。车辆购置税的税率为10%。 (2)计税依据。 1)纳税人购买自用的应税车辆的计税依据,为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用,不包括增值税销项税额。 2)纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据。组成计税价格的计算公式为: 　　组成计税价格=关税计税价格+关税+消费税 3)纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税依据。凡不能或不能准确提供车辆价格的,由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定。 车辆购置税概述 纳税人购买自用或者进口自用的应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,按照最低计税价格征收车辆购置税。 最低计税价格由国家税务总局依据全国市场的平均销售价格确定。 纳税人以外汇结算应税车辆价款的,按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价,折合成人民币计算应纳税额。 【即学即用】　在下列各项中,属于车辆购置税应税行为的有(　　)。 A.购买使用行为 B.获奖使用行为 C.进口使用行为 D.受赠使用行为 【答案】　ABCD 车辆购置税概述 3.车辆购置税应纳税额的计算 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。相应的计算公式为: 　　应纳税额=计税依据×税率 4.车辆购置税的征收管理 车辆购置税实行一次性缴纳。 车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。 纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前,缴纳车辆购置税。 纳税人购置应税车辆,应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税;购置不需要办理车辆登记的应税车辆,应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。 车辆购置税的会计核算 (1)企业购置(包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用)应税车辆,按规定缴纳的车辆购置税,借记“固定资产”等科目,贷记“银行存款”科目。 (2)企业购置的减税、免税车辆改制后用途发生变化的,按规定应补交的车辆购置税,借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”科目。 车辆购置税的会计核算 [案例6-14]　某企业当期进口轿车一辆,海关到岸价格为50 000美元(当日美元兑人民币的外汇牌价为1∶6.15,进口关税税率为25%,消费税税率为12%,增值税税率为13%)。另外,该企业在国内购置一辆轿车,含税价款为200 000元。计算企业应缴纳的车辆购置税,并做出相应的会计分录(暂不考虑增值税和消费税)。 车辆购置税的会计核算 [解析]　 　　进口轿车计税价格===436 789.77(元) 　　进口轿车应纳车辆购置税=436 789.77×10%=43 678.98(元) 　　国内购车计税价格==176 991.15(元) 　　国内购车应纳车辆购置税=176 991.15×10%=17 699.12(元) 缴纳车辆购置税时: 借:固定资产——轿车 61 378.10 　贷:银行存款 61 378.10 06 城镇土地使用税的会计核算 城镇土地使用税概述 城镇土地使用税是以国有土地或集体土地为征税对象,对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 1.城镇土地使用税的征税范围 城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有及集体所有的土地。其中,城市是指经国务院批