第6章 税收的经济效应－微观视角（课件）- 《税收学》同步教学（人大版）

2024/2/29 1 第6章 税收的经济效应： 微观视角 第一节 税收的收入效应和替代效应 2024/2/29 2 一、收入效应和替代效应的一般含义 二、税收的收入效应和替代效应 一、收入效应和替代效应的一般含义 2024/2/29 3 收入效应是指因收入的购买力下降或 上升对商品消费所作的调整。 替代效应是指随着商品价格的变化， 人们用一种价格下降的商品替代其它 价格保持不变的商品，增加对价格相 对下降的商品的需求。换言之，替代 效应是指消费者因商品相对价格变化 而对其开支结构所作的调整。 二、税收的收入效应和替代效应 2024/2/29 4 食品 衣服 O F E* E I' C I 税前预算线 税前预 算线 无差异曲线 C' 对衣服征税后的均衡 税收的收入效应和替代效应 2024/2/29 5 食品 衣服 O F E* E I' C I 无差异曲线 C' F' C'' E*' 对衣服征税的收入效应和替代效应 税收的收入效应和替代效应 2024/2/29 6 食品 衣服 O F E* E I' C I C' F' C'' E*' 对衣服征税的替代效应和收入效应 第二节 税收对个人储蓄的影响 2024/2/29 7 一、储蓄的生命周期模型 二、个人所得税的储蓄效应 三、利息所得税的储蓄效应 四、税收对个人储蓄影响的简要评价 2024/2/29 8 C2 C1 U1 U2 U3 A B O D (1+i) 个人效用最大化 一、储蓄的生命周期模型 2024/2/29 9 模型假设： （1）第一时期的储蓄在第二时期将完全消费掉； （2）第二时期的收入来源只能有利息所得； （3）政府课征所得税，税率是比例税率。 预算约束线： 个人目标：U=U(C1,C2) 预算约束：Y1=C1+S1 C2=S1(1+i) 个人预算约束式：Y1=C1+S1=C1+C2/(1+i) 二、个人所得税的储蓄效应 2024/2/29 10 C2 C1 U1 U2 A B O N C21 C22 C12 C11 M E1 E2 税收对个人储蓄的收入效应 三、利息所得税的储蓄效应 2024/2/29 11 U1 U2 A B O N C21 C22 C12 C11 E1 E2 C23 C13 E3 1+i(1-t) (1+i) C2 C1 利息所得税的收入效应和替代效应 我国利息所得税发展 2024/2/29 12 三、税收对个人储蓄影响的简要评价 许多人认为，间接税可能更有利于提高个人储蓄率： 第一，征收间接税导致商品价格提高，减少个人用于消费的支出。 第二，与所得税相较，间接税缺乏累进性，因此有鼓励储蓄的倾向； 2024/2/29 13 要设计有利于储蓄的所得税制,其方法主要有两类： 一是允许纳税人在其应税所得中排除一定数量(部分或全部)的储蓄； 二是允许纳税人在其应税所得中排除一定数量(部分或全部)的利息所得和股息所得。 2024/2/29 14 两个问题： 第一，鼓励储蓄还是鼓励消费？ 第二，税制结构应以所得税为主还是以商品税为主？ 2024/2/29 15 左图：香港消费 右图：法国消费 2024/2/29 16 2024/2/29 17 第三节 税收对劳动供给的影响 2024/2/29 18 一、比例所得税对劳动供给的影响 二、一次总付税、累进税与比例税的效应比较 三、个人收入由多种收入构成情况下的所得税效应 四、工资率因课税而变动情况下的所得税效应 五、劳动供给曲线向后弯曲情况下的所得税效应 六、税收对劳动供给影响的简要评价 一、比例所得税对劳动供给的影响 2024/2/29 19 U1 U2 A O E1 E2 E3 D C B F Z 收入 闲暇 W(1-t) 比例税的劳动供给效应 （一）一次总付税与比例税的效应比较 2024/2/29 20 U1 U2 A D O C E1 E2 B E3 E4 F' E 收入 闲暇 W W(1-t) G H F Z 比例税与一次总付税的劳动供给效应比较 二、一次总付税、累进税与比例税的效应比较 （二）累进税与比例税的效应比较 2024/2/29 21 U1 U2 D O C E 免费额E 消费品 CE R RE Z 闲暇 虚拟收入 V e eE 三、个人收入由多种收入构成情况下的所得税效应 2024/2/29 22 U1 U2 O Z 闲暇 收入 Y B Z1 Z2 O C 存在非劳动收入情况下的比例税效应 四、工资率因课税而变动情况下的所得税效应 2024/2/29 23 O W2 W