第5章　税收转嫁与归宿（课件）- 《税收学》同步教学（人大版）

2024/2/29 1 第5章 税收转嫁与归宿 2024/2/29 2 第一节 税收转嫁与归宿的概念及其形式 一、税收转嫁与归宿的定义 二、税收转嫁与归宿的分类 三、税收转嫁的形式 2024/2/29 3 一、税收转嫁与归宿的定义 税收转嫁是指纳税人在名义上缴纳税款 之后，主要以改变价格的方式将税收负 担转移给他人的过程。 税收归宿是指税收负担的最终归着点或 税收转嫁的最终结果。 2024/2/29 4 2024/2/29 5 二、税收转嫁与归宿的分类 全部转嫁与部分转嫁 法定归宿与经济归宿 平衡预算归宿、差别归宿与绝对归宿 2024/2/29 6 三、税收转嫁的形式 前转 后转 消转 税收资本化 2024/2/29 7 第二节 税收归宿的局部均衡分析 一、完全竞争市场下的税负转嫁与归宿 二、垄断市场下的税收转嫁与归宿 三、局部均衡分析的局限性 2024/2/29 8 （一）对供给者课征的单位税 P Pd P* PS O Q' Q* T S+T S Q D 一、完全竞争市场下的税负转嫁与归宿 2024/2/29 9 （二）对需求者课征的单位税 P Pd P* PS O Q' Q* T D-T S D Q 2024/2/29 10 （三）对供给者课税与对需求者课税的比较 P Pd P* PS O Q' Q* D-T S D Q S+T 2024/2/29 11 （一）需求弹性对税收归宿的影响 P P3 P1 P4 P2 P* O QEQI Q* DI DE T S S+T Q 2024/2/29 12 （二）完全弹性或完全无弹性供给与税收归宿 P P P*,Pd P*,PS O O Q* Q* Q Q D D-T S S D D-T 完全无弹性供给与税收归宿 完全弹性供给与税收归宿 Q' Pd （三）供求双方的税收负担与供求弹性的关系 供给方承担税负：P*-Ps 需求方承担税负：Pd-P* 2024/2/29 13 （四）短期与长期税收归宿的区别 短期税收归宿 长期税收归宿 2024/2/29 14 2024/2/29 15 二、垄断市场下的税收转嫁与归宿 （一）完全垄断市场结构下的税收归宿 （二）寡头垄断情况下的税收归宿分析 2024/2/29 16 （一）完全垄断市场结构下的税收归宿 1.对商品课税 2.对要素课税 2024/2/29 17 1.对商品课税 O P X X1 X2 P1 P2 P2(1+t) A B AC MC AR1 MR1 AR2 MR2 完全垄断情况下的商品税归宿分析 2024/2/29 18 2.对要素课税 O P X X1 X2 P1 P2 AC1 MC1 AR MR AC2 MC2 完全垄断情况下的要素税归宿分析 2024/2/29 19 （二）寡头垄断情况下的税收归宿分析 由于缺乏对寡头垄断行业征税效应进 行的局部均衡分析，因此仅能作某些推测。 2024/2/29 20 四、局部均衡分析的局限性 局部均衡分析忽略了很可能在其它市场上发生 的将影响相对效用水平的许多相对价格的变化。 局部均衡分析可以处理的税收类型非常有限， 即：只能处理适用于特定市场的税收。 局部均衡分析忽略了政府收入的使用问题。 食品课税对服装业的影响 2024/2/29 21 2024/2/29 22 第三节 税收归宿的一般均衡分析 一、税收归宿的竞争性一般均衡模型分析 二、税收归宿的可计算一般均衡模型分析 2024/2/29 23 税收等价性 2024/2/29 24 瓦尔拉斯均衡 阿罗（Arrow)、德布鲁(Debreu)的证明 Johansen(1960)开发第一个可计算一般均衡模型（Computable General Equilibrium，简称CGE) 2024/2/29 25 求解CGE模型的程序有： GEM-PACK， GAMS, HUCULES, CASGKN等 澳大利亚CGE模型可以细化为120个产业部门、56个地区、280种职业和几百种家庭。 2024/2/29 26 CGE模型的一般结构 1.生产行为 2.消费行为 3.政府行为 4.对外贸易 2024/2/29 27 2024/2/29 28 《我为祖国喝茅台》！祖国人民表示中石化辛苦了！ http://baidu.baomihua.com/watch/0543863003139694406.html?page=videoMultiNeed 请分析：茅台酒消费税的归宿 某演艺公司请汪峰去唱首歌，支付50万元，请分析可能的税收归宿？ 2024/2/2