第4章 税收遵从（课件）- 《税收学》同步教学（人大版）

第4章 税收遵从 ‹#› 注：反避税税收收入占比=反避税税收收入/国家税收收入 数据来源：国家税收收入来自2020年《中国统计年鉴》表7-4，反避税税收收入来自国家税务局官网与2003-2020年《中国税务年鉴》。2004年反避税税收收入数据缺失。 反避税税收收入（亿元）（左） 2002 2003 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 4.12 5 4.6 9.09 10 12.4 20.9 102.72 239 346 46 9 523 610 603 616 639 646.34 反避税税收收入占比（%）（右） 2002 2003 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 0.023360710347037 0.0249783812110618 0.0159841326210433 0.0261174249770503 0.0219192638985121 0.0228681912496342 0.0351133093050774 0.140307186959736 0.26632971685808 0.343887567450664 0.424316502112083 0.43884928849776 0.488303920360032 0.462562613756459 0.426681827724857 0.408560303820531 0.409074758389944 第一节 税收遵从的基本问题 一、基本概念 　税收遵从：纳税人遵照税收法令及税收政策的规定和要求，在法定的时间内，如实向税务机关申报并缴纳应交纳的各项税收，并服从税务机关及税务执法人员符合法律规范的管理行为。 　　　税收缺口：税务机关实际征收到的税额与纳税人在如实申报情况下的应纳税额之间的差额。 ‹#› 衡量税收遵从程度的指标有四种： 一是潜在纳税人和登记纳税人之间的差额，它反映没有登记的纳税人数量； 二是登记注册的纳税人与实际申报的纳税人之间的差额，它反映未申报的纳税人数量； 三是纳税人申报的税额与根据法律应缴纳的税额之间的差额，它反映纳税人逃税程度； 四是纳税人申报的税额或税务机关核定的税额与纳税人实际缴纳的税额之间的差额，它反映税款被拖欠程度。 ‹#› 二、税收遵从和税收不遵从的分类 税收遵从的表现形式 防卫性遵从 制度性遵从 忠诚性遵从 税收不遵从的表现形式 情感性不遵从 无知性不遵从 自私性不遵从 ‹#› 三、研究税收遵从的模式 理性模式 行为模式 确定性效应(Deterministic effect) 框架效应(Framing effects) 分离效应(Isolation Effect) ‹#› 三个实验（卡尼曼和特维尔斯基） 第一个实验： 有两个赌局。第一个赌局有33％的机会得到2500元，66％的机会得到2400元，另外1％的机会什么也没有；第二个赌局是确定性地得到2400元，请问在这两个赌局中你更倾向于哪一个？ 确定性效应：人们在决策过程中，比较倾向于选择那些被认为具有确定性的结果。 ‹#› 确定性效应反映在税收遵从上，就是说假如税制简明并且易于遵守，纳税人就易于选择诚实纳税； 如果税制繁琐且存在漏洞，不规范的税收制度会使纳税人无所适从，纳税人就易于选择税收不遵从。 ‹#› 第二个实验：1. 有两个赌局。第一个赌局有80％的概率得到4000元，第二个赌局是确定得到3000元，请问你更倾向于哪一个？ 2.有两个赌局。第一个赌局有80％的概率损失4000元，20%概率毫无损失，第二个赌局是确定损失3000元，请问你更倾向于哪一个？ 框架效应：人们并不拥有稳定的、事先定义好的偏好，在决策过程中，通过改变对结果的描述来改变参照点，继而影响人们的偏好选择问题。 ‹#› 在税收遵从问题上，纳税人风险偏好可能是不固定的，如果纳税人在填写年度纳税申报表时，在面临还须补缴税款的情况下，就可能倾向于风险爱好；而在面临着可获退税前景时，就倾向于风险厌恶。 根据该理论，税款预提制度或预缴制度有利于提高税收遵从度，因为预提或预缴的税款越多，纳税人将来可获得的退税越多(或需补缴的税款越