第3章 税收负担（课件）- 《税收学》同步教学（人大版）

第三章税收负担 1 ·税收负担水平是税制的核心问题，体现税 收与政治、经济之间的相互关系。 2 安徽胡氏宗祠“国泰民安”钟 种瓜黄台下， 瓜熟子离离。 一摘使瓜好， 国泰民卖 再摘令瓜稀。 三摘犹自可， 摘绝抱蔓归。 李贤《黄台瓜辞》 3 该图片由XMN3311上传至Tiexue.Net图片版权日原包老所有 我国的税收负担重不重？ 50 48.6 4050505 34.1 24.6 18.7 10 50 Denmark France Belgium Finland Sweden Italy Austria Norway Luxembourg Hungary Slovenia Germany Iceland Czech Republic OECD-Average Greece Portug United Kingdom Spain New Zealand Estonia Canada Israel Slovak Republic Japan Turkey Ireland Switzerland United States Korea Chile Mexico 中 (不含社保) (含社保) 第一节衡量税收负担的指标 ·名义税收负担 ·宏观税收负担 ·平均有效税负 ·边际有效税负 5 宏观税负三种口径 指标 定义 备注 小口径宏观税负 税收收入占GDP的比重 财政收入指纳入财政公共预算管理的收 中口径宏观税负 财政收入占GDP的比重 入，包括税收收入和一些非税收入。 政府收入不仅包括财政预算收入，也包 括没在财政预算体系中反映的其他部门 大口径宏观税负 政府收入占GDP的比重 收入，即各级政府及其部门以各种形式 取得的收入总和。 资本的边际有效税负的表达式 为： METR=(R-Rn)/R2 R代表税前投资边际回报率： R Eo R。代表税后投资边际回报率。 7 应用宏观税负分析应注意的几个问 题 ·经济结构 ·税源与税收的背离 ·逃税和地下经济 ·经济周期和时滞 ·税式支出 ·税基 8 第二节影响税收负担的因素 ·经济因素 ·包括经济发展水平、经济效益、经济结构和经济 政策等方面。 9 ·政治因素 ● 政治环境、国家职能定位 ·制度因素 宏观经济体制、财政体制 10