第2章 课税原则（课件）- 《税收学》同步教学（人大版）

第二章税收原则 2024-2-29 第一节课税原则的历史回顾 一、课税原则的提出 二、斯密的课税原则 三、瓦格纳的课税原则 2 2024-2-29 课税原则的提出 配第的课税原则：公平、便利、节省。 赋税论 1.公平，是指纳税人的能力不同，税收负担也就应当不同 而且要适当。 威廉配第( William Petty, 2.便利，是指征收的手续、程序、方法要简便，符合纳税 1623年5月26日- 1687年12月16日 人的习俗和具备的条件。 )是英国古典政治 经济学之父，统计 3.节省，是指征税过程中的耗费尽可能地减少，也就是要 学创始人，最早的 宏观经济学者。 尽量节约征收费用。 3 2024-2-29 二、斯密的课税原则 斯密从这种经济自由主义立场出发，提出了平等、确实、便利、最少 征收费用等4大课税原则。 (一)平等原则 国民应依其在国家的保护下所得收入的多少为比例，向国家缴纳租税。 2024-2-29 (二)确实原则 确实(certainty)原则是指国民所纳税目与条例应该是确实的。 (三)便利原则 便利(convenience)原则是指政府对国民征税的时间、地点、方法 等，应尽量使国民感到方便。 (四)最少征收费用原则 税务部门征税时所耗用的费用应减少到最低程度。 5 2024-2-29 三、瓦格纳的课税原则 >财政政策原则 包含收入充分原则和收入弹性原则。 >国民经济原则 包含税源选择原则和税种选择原则。 6 2024-2-29 ×社会公正原则 包含普遍原则和平等原则。 >税务行政原则 包含确实原则、便利原则、最少征收费用原则。 7 2024-2-29 第二节 税收的公平原则 8 2024-2-29 专栏：关于公平与效率思考 ·效率与公平，是令人困扰的问题。 ·人际间效用的可比较性是再分配政策的最根本道德基础。 。 主流经济学家之所以在效率与公平之间的选择中强调效率，很大程度上因为他们认 为人际间的效用是很难进行比较的。 ·哈耶克断言，“分配的公正不但要求取消个人自由，而且要求贯彻一套不容争议的 价值，换言之，即实行一种严密的极权统治”。 ·事实上，即使是作为主流的新古典主义经济学，为市场自由而辩护时，虽然也求助于 效率，但更根本的论据还在于这样一种观点：“市场保证了个人自由本身”（弗里德 曼，1986)。 9 平等(equility)、公平(equity)、正义(Justice,或译为公正) EQUALITY VERSUS EQUITY Equi1ity:确保给每个人提供相同 的东西 Equity: 确保人们都拥有自己需要 的东西 In the first image.it is In the second image, In the third image,all three assumed that everyone individuals are given can see the game without any Justice:确保每人得到应得的东西 will benefit from the same different supports to make supports or accommodations supports.They are it possible for them to have bocause the cause of the being treated equally. equal access to the game. inequity was addressed. They are being treated The systemic barrier equitably. has been removed. A picture illustrating the concepts of equality,equity and justice.Coutesy of Courtesy Advancing Equity and Inclusion:A Guide for Municipalities,by City for All Women initiative (CAW1),Ottawa 10