第1章 基本问题（课件）- 《税收学》同步教学（人大版）

税 收 学 2024/2/29 1 怎么理解税收？ 在这个世界上，人的一生中只有两件事情不可避免，那就是死亡和纳税。——富兰克林 税收是喂养政府的娘奶，废除捐税就是废除国家。——马克思 税收是我们为文明付出的代价。——霍姆斯 2024/2/29 1 2024/2/29 1 世上最难理解的是所得税。——爱因斯坦 2024/2/29 1 《税收学》课程设置目的 1.掌握税收基本理论 2.提高分析问题能力 3.理解社会经济现象 2024/2/29 1 七问 什么是税收？ 中国的税收负担重不重？ 税收产生哪些经济影响？ 最好的税制应是什么样子？ 税制结构应如何调整？ 税收与财政支出、金融、产业结构、经济增长方式等宏观经济问题的联系。 未来税收改革方向是什么？ 2024/2/29 1 《税收学》课程安排 1.基本范畴 2.税收原则 3.税收负担 4.税收遵从 5.税收转嫁与归宿 6.税收经济效应：微观视角 7.税收的经济效应：宏观视角 8.税制体系 9.税制结构 10.最优税收 11.税收分权 12.税收竞争 13.税制改革 2024/2/29 1 第一章 基本问题 2024/2/29 第一节 基本概念 2024/2/29 二、纳税人 三、课税对象 四、税率 五、起征点与免征额 一、税收概念 1 一、税收概念 税，租也。从禾，兑声。——《说文解字》   《辞海》中对“税”的释意是“国家对有纳税义务的组织和个人征收的货币或实物”。 《现代汉语词典》对税的解释是“国家向征税对象按税率征收的货币或实物”。 牛津大学出版的《现代高级英语辞典》中，对税的释意是“公民缴给政府用于公共目的的资金”。 2024/2/29 1 税收是政府为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 税收是与国家的存在直接联系的； 税收是一个分配范畴。 2024/2/29 马克思、恩格斯： 赋税是喂养政府的娘奶。 赋税是行政权力整个机构的生活源泉。 赋税是政府机器的经济基础。 捐税体现着表现在经济上的国家存在。 国家存在的经济体现就是捐税。 废除捐税的背后就是废除国家。 1 二、纳税人 2024/2/29 纳税人又称为纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。 扣缴义务人和税务代理人。 1 三、课税对象 2024/2/29 课税对象又称税收客体，是指税法规定的征税的目的物。 税源、税基和税目。 四、税率 2024/2/29 1.定额税率、比例税率和累进税率 2.平均税率和边际税率 3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率 1 1.定额税率、比例税率和累进税率 2024/2/29 税率 O 税基 累进 比例 累退 1 2.平均税率和边际税率 2024/2/29 （1）平均税率（average tax rate,ATR）： （2）边际税率（marginal tax rate,MTR）： 1 表1-1 累进税率 ——————————————————————————————— 纳税档次 边际税率 本档次起点 本档次终点 （应税所得） 的平均税率 的平均税率 ——————————————————————————————— 0~4000元 0 0 0 4000~29000元 15 0 13 29000~70000元 25 13 20 70000~1000000元 35 20 34 ——————————————————————————————— 2024/2/29 1 3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率 2024/2/29 比例税率： ATR=MTR 税率 税基 O t 1 3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率 2024/2/29 MTR 税率（%） 税基（元） O 25 35 15 累进税率 4000 29000 70000 ATR 1 全额累进税与超额累进税比较 2024/2/29 35000 50000 100000 100000 　 　 12500 50000 25000 100000 50 75001～100000