第10章 税收经济分析与税收征管信息化（课件）- 《税务管理（第四版）》同步教学（人大版）

第十章 税收经济分析与税收征管信息化 本章要点 1. 税收经济分析的定义 2. 税收经济分析的主要内容 3. 税收征管信息化 CONTENTS 目录 10.1税收经济分析 10.2税收征管信息化 10.1税收经济分析 10.1.1税收经济分析的内涵及意义 税收经济分析就是利用相关的税收经济数据指标,进行统计和对比分析,从而揭示税收与经济发展的协调程度,查找税收管理中存在的问题,有针对性地采取加强管理的措施。开展税收经济分析,最直接、最主要的工作是分析税收负担和税收弹性。 税收经济分析是准确判断税收收入形式,正确指导组织收入工作,推进税收科学化、精细化管理的一项基础性工作,是监控税源变化、加强税收征管、客观评价税收工作的重要手段。 10.1.1税收经济分析的内涵及意义 做好税收经济分析,对于提高税收征管质量和效率、发挥税收调节经济和调节分配的作用具有重要的意义。 一是可以进一步揭示税收与经济的关系,真实反映经济税收运行情况,把握组织税收收入的主动权。 二是通过由经济分析延伸到对征管措施成效的分析以及对征管力度的量化分析,可以客观地反映一个地区税收征管的深度和力度,把握其税收征管状况和各项征管措施的成效,查找税收征管存在的薄弱环节,有针对性地采取强化税源管理的措施。 三是利用税收经济分析的成果,可以进一步分析某项税收政策或制度及其调整对经济运行和税收收入增减的政策效应,为进一步完善税收政策、税收制度提供依据。 四是通过剖析国家宏观调控政策变动对经济运行和税收收入的作用机理,围绕经济发展大局,积极主动地针对不同时期宏观经济运行态势和宏观调控整体目标,适时调整相关税收政策,充分发挥税收对经济的调节作用,更好地为国家宏观调控服务。 10.1.2税收经济分析的主要内容 1.税负分析 加强税收经济分析，首先要从税收经济分析的静态指标分析入手，准确把握税收负担水平。 税收负担是税收与税源的一种比例关系，税负的高低取决于经济结构、税收政策影响和征管水平等综合因素。 从国家的角度看，税负反映的是国家课税的强度，也就是服从于一定的经济发展状况要征多少税；从纳税人的角度看，税负反映的是纳税人缴纳税收的负担水平，即承担了多少税款。 衡量税负水平的指标很多，主要有宏观税负、地区税负、行业税负、税种税负等。 税负分析就是要通过对这些具体指标的对比分析，进一步了解税负的基本状况、税负变动的特征及其成因。 10.1.2税收经济分析的主要内容 （1）宏观税负分析。 宏观税负通常是指一个国家在一定期间内税收收入占当期国内生产总值（GDP）的比重（也称为小口径宏观税负）,是反映一个国家税收的总体负担水平的重要指标。 从税收与GDP的关系看,税收主要来源于GDP中的第二、三产业增加值。 通过对一个国家在不同时期宏观税负水平的横向比较,可以分析税收制度的完善与国家经济发展的协调状况;通过对不同国家之间宏观税负水平的横向比较,可以分析一国税收制度与其他国家或国际通行税制的差异。 10.1.2税收经济分析的主要内容 （2）地区税负分析。 地区税负是指一个地区的宏观税负水平，反映一定时期某地区经济总量所承担的税收额度，用某个地区一定时期征收的税收总额作分子、同期地区生产总值作分母进行比较。 地区税负分析要重点把握税收政策调整、经济结构变化、企业生产经营变化、税收优惠政策执行等因素对本地税负的影响，合理剔除一些特殊因素，从多个角度加强分析比较，从而科学判断本地区税负水平。 在进行地区税负分析时，要注意对不同地区同行业税负的比较。 10.1.2税收经济分析的主要内容 （3）行业税负分析。 行业税负是指某个地区某个行业在一定时期缴纳的税收占其增加值的比重。 行业按照由大到小的层次，可以分为第一、二、三次产业，其下分别为行业门类，再下分别为大、中、小类行业。与行业分类相一致，行业税收负担具体包括产业税负、行业税负和产品税负。 在同一行业税负内部还可按产品计算税负，产品税负是全国（地区）某产品所承担的税收与该产品增加值的比值。 由于行业所处的市场环境不同、适用税收政策不同，行业间的税负差异可能会很大，分析不同行业的税负状况，可以为调整税收政策、有效发挥税收的调节作用提供参考依据。 10.1.2税收经济分析的主要内容 （4）税种税负分析。 税种税负是把各税种与其对应的生产销售额或增加值以及对应税基进行对比的结果,反映该税种的征税强度,用来分析主要税种的税负水平和变动趋势以及税负形成的原因分析等。 10.1.2税收经济分析的主要内容 2.税收弹性分析 税收弹性是税收增长率与经济增长率的比值。 这一指标反映经济变化对税收变化的影响,体现税收增长与经济增长的同步性和相关性,也是判断税收征管水平的一个要素。 如果以税收弹性指标说明这种税收经济增长关系,在理想状态下税收弹性系数应接近1,考虑