第8章 税务行政处罚(2)（课件）- 《税务管理（第四版）》同步教学（人大版）

第八章 税务行政处罚 本章要点 1.税务行政处罚的原则、主体与管辖 2.税务行政处罚的种类与设定 3.税务行政处罚的简易程序、一般程序、听证程序 4.税务行政处罚的执行 5.税务行政处罚的法律责任 CONTENTS 目录 8.1税务行政处罚概述 8.2税务行政处罚的种类与设定 8.3税务行政处罚的程序 8.4税务行政处罚的执行 8.3税务行政处罚的程序 8.3.1税务行政处罚简易程序 1.税务行政处罚简易程序概述 简易程序是当场作出税务行政处罚决定,实施处罚的一种简便程序。 简易程序的适用条件有两个: 一是违法事实清楚、证据确凿、情节简单、轻微、社会危害性不大的税务违法行为,且有法定依据应当给予处罚的; 二是给予的处罚轻微。 简易程序只适用于两种罚则:警告和一定数额范围内的罚款。违法事实确凿并有法定依据,对公民处以200元以下、对法人或者其他组织处以3000元以下罚款或者警告的行政处罚的,可以适用简易程序,当场作出行政处罚决定。 8.3.1税务行政处罚简易程序 【即学即用】下列哪些情形符合适用行政处罚简易程序的条件？（） A.对公民（包括个体工商户）处以200元以下罚款 B.对法人或者其他组织处以3000元以下罚款 C.对相对人处以警告的行政处罚 D.违法情节轻微，但执法人员与行政处罚相对人对违法的事实存在争议 【答案】ABC 【解析】简易程序的适用情形必须是违法事实清楚、证据确凿，D选项中执法人员与行政处罚相对人对违法的事实存在争议，不适用税务行政处罚的简易程序。 8.3.1税务行政处罚简易程序 2.简易处罚的具体程序: （1）出示证件,说明处罚理由。税务人员当场作出行政处罚时,应当向当事人出示税务检查证,同时,税务执法人员在作出当场处罚决定前,还须向被处罚者指出其违反行政义务行为的事实和给予处罚的法律、法规依据。 （2）告知税务管理相对人有陈述和申辩的权利,并认真听取税务管理相对人的陈述和申辩。税务管理相对人陈述和申辩可以采取口头形式,税务执法人员要认真仔细地听取,并要答辩。整个过程应当扼要地制作笔录备查。 当事人有权进行陈述和申辩。行政机关必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，行政机关应当采纳。 行政机关不得因当事人陈述、申辩而给予更重的处罚。 8.3.1税务行政处罚简易程序 2.简易处罚的具体程序: （3）出具处罚证明。税务机关执法人员当场作出行政处罚时，应当向当事人出示执法证件，填写预定格式、编有号码的《税务行政处罚决定书》，并当场交付当事人。当事人拒绝签收的，应当在行政处罚决定书上注明。 （4）税务机关执法人员当场作出的《税务行政处罚决定书》，必须及时报所属税务机关备案。 8.3.2税务行政处罚一般程序 除了适用简易程序的税务违法案件外,对于其他违法案件,税务机关在作出税务行政处罚决定之前,都要经过立案、调查与取证（有的案件还需要进行听证）、审查、决定、执行程序。 适用一般程序的案件是情节比较复杂、处罚比较重的案件。 1.发现与立案 （1）税务行政违法行为的发现。 （2）立案。发现违反税务行政法定义务的案件后,应根据情况进行审查处理。 8.3.2税务行政处罚一般程序 2.调查与取证 （1）调查。 调查的方法包括税务机关派员调查和委托有关机关调查。 ①税务机关派员调查。一般包括询问有关知情人（如在场人、同单位人、邻居、家人）及当事人,让其陈述事实和意见;查阅有关账册、档案;勘察违法行为发生现场。税务行政机关在调查或者进行检查时,执法人员不得少于两人,并应当向当事人或者有关人员出示证件。当事人或者有关人员应根据事实回答咨询,并协助调查或者检查,不得阻挠。询问或者检查应当制作笔录。 ②委托有关机关调查。税务机关除自己派员调查外,还可以根据情况需要,委托其他行政机关、单位、组织调查或者请求有关机关进行协助。 8.3.2税务行政处罚一般程序 （2）取证。 ①税务行政处罚证据的种类。 书证。物证。视听材料。电子数据。证人证言。当事人的陈述。鉴定意见。勘验笔录、现场笔录。 证据必须经查证属实,方可作为认定案件事实的根据。以非法手段取得的证据,不得作为认定案件事实的根据。 8.3.2税务行政处罚一般程序 【即学即用】下列关于税务行政处罚证据的说法错误的是（ ）。 A.提取书证原件有困难,应进行复制并提取复制品 B.物证指与税务行政违法行为相关的一切物品 C.证人证言既可表现为以口头形式向税务机关及调查人员的陈述,也可提供书面证言 D.当事人在陈述中若故意说假话,则无益于帮助税务机关分析违法事件 【答案】D 【解析】当事人对违法事件的发生、经过最清楚,无论其是诚心交代税务违法事实还是故意说假话,歪曲隐晦违法事实,都可以帮助税务机关从不同角度对违法事件进