第8章 税务行政处罚(1)（课件）- 《税务管理（第四版）》同步教学（人大版）

第八章 税务行政处罚 本章要点 1.税务行政处罚的原则、主体与管辖 2.税务行政处罚的种类与设定 3.税务行政处罚的简易程序、一般程序、听证程序 4.税务行政处罚的执行 5.税务行政处罚的法律责任 CONTENTS 目录 8.1税务行政处罚概述 8.2税务行政处罚的种类与设定 8.3税务行政处罚的程序 8.4税务行政处罚的执行 8.1税务行政处罚概述 8.1.1税务行政处罚的概念 税务行政处罚是指自然人、法人或其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为,尚未构成犯罪,依法应当承担行政法律责任,由税务机关给予的行政处罚。 税务行政处罚是行政处罚的重要组成部分,其基本法律依据为《中华人民共和国行政处罚法》（以下简称《行政处罚法》）和《税收征管法》。 8.1.1税务行政处罚的概念 与行政处罚的其他部分相比,税务行政处罚具有以下基本特点: 1.税务行政处罚的主体是依据法定权限所确定的税务机关 2.税务行政处罚的对象是违反了税收法律规范但尚未构成犯罪的当事人 3.税务行政处罚的实施具有惩戒性 税务行政处罚是一种行政制裁,其目的在于对税务违法者进行惩戒（限制、剥夺其权利,或对其设定新的义务）,避免或制止违反税收法律、法规行为的再次发生,维护税收秩序,营造良好的纳税环境。 8.1.2税务行政处罚的原则 1.合法原则。在法律、法规、规章规定的种类和幅度内，依照法定权限，遵守法定程序，保障当事人合法权益。 2.合理原则。符合立法目的，考虑相关事实因素和法律因素，作出的行政处罚决定与违法行为的事实、性质、情节、社会危害程度相当，与本地的经济社会发展水平相适应。 3.公平公正原则。对事实、性质、情节及社会危害程度等因素基本相同的税收违法行为，所适用的行政处罚种类和幅度应当基本相同。 4.公开原则。按规定公开行政处罚依据和行政处罚信息。 5.程序正当原则。依法保障当事人的知情权、参与权和救济权等各项法定权利。 6.信赖保护原则。非因法定事由并经法定程序，不得随意改变已经生效的行政行为。 7.处罚与教育相结合原则。预防和纠正涉税违法行为，引导当事人自觉守法。 8.1.2税务行政处罚的原则 【即学即用】对违法行为给予行政处罚的规定必须公开,未经公开的,不得作为税务行政处罚的依据,这属于行政处罚原则中的（ ）。 【解析】由上述定义可知,这属于税务行政处罚原则中的公开原则。 8.1.3税务行政处罚的主体与管辖 1.税务行政处罚的主体 《行政处罚法》规定,行政处罚由具有行政处罚权的行政机关在法定职权范围内实施。 税务行政处罚的实施机关是县以上税务机关。包括国家税务总局，省、自治区、直辖市税务局，地（市、州、盟）税务局，县（市、旗）税务局四级。各级税务机关的内设机构、派出机构不具有税务行政处罚机关资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是，根据《税收征管法》，税务所可以实施罚款在2000元以下的税务行政处罚。 8.1.3税务行政处罚的主体与管辖 税务机关依照法律、法规或者规章的规定,可以在其法定权限内委托符合法律规定条件的组织实施行政处罚。委托税务机关对受委托的组织实施行政处罚的行为应当负责监督,并对该行为的后果承担法律责任。 受委托组织在委托范围内,以委托税务机关名义实施行政处罚;不得再委托其他任何组织或者个人实施行政处罚。 受委托组织必须符合以下条件: （1）依法成立的管理公共事务的事业组织; （2）具有熟悉有关法律、法规、规章和业务的工作人员; （3）对违法行为需要进行技术检查或者技术鉴定的,应当有条件组织进行相应的技术检查或者技术鉴定。 8.1.3税务行政处罚的主体与管辖 【即学即用】税务所可以实施罚款额在（ ）元以下的税务行政处罚。 A.200 B.2000 C.500 D.1000 【答案】B 【解析】税务行政处罚的主体是县以上税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具有处罚主体资格,不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。这是《税收征管法》对税务所的特别授权。 【例题8-1】A县税务局接到群众举报，辖区内某服装厂隐匿收入没有纳税。经查，该服装厂共生产销售服装200套，销售额为50000元，没有申报纳税。根据检查情况，税务机关拟作出如下处理建议： （1）责令服装厂限期补缴税款； （2）加收滞纳金，并对未缴税款在《税收征管法》规定的处罚范围内处以罚款。 试分析A县税务局的行为是否正确。 【解析】根据 《税收征管法》的规定,税务行政处罚的主体是县以上税务机关,因此该县税务机关具有处罚的权力。 8.1.3税务行政处罚的主体与管辖 8.1.3税务行政处罚的主体与管辖 2.税务行政处罚的管辖 税务行政处罚的管辖,是指税务机关之间在处罚公民、法人或其他组织违反税收征收管理秩序的