第6章 税务稽查管理(1)（课件）- 《税务管理（第四版）》同步教学（人大版）

第六章 税务稽查管理 本章要点 1.税务稽查的内涵、程序、方法和账务调整 2.增值税纳税人、征税范围、应纳税额、税收优惠的稽查 3.消费税税目、税率、纳税环节、纳税义务发生时间和应纳税额的稽查 4.企业所得税纳税人、应纳税所得额、资产、材料成本、生产成本、税收优惠的稽查 5.个人所得税纳税义务人、征税范围、计税依据和适用税率的检查 6.资源税纳税义务人、征税范围、计税依据和税额的检查 7.印花税纳税义务人、征税范围、计税依据和税额的检查 8.土地增值税纳税义务人、征税范围、扣除项目和税额的检查 9.房产税纳税义务人、计税依据和税额的检查 10.城镇土地使用税纳税义务人、计税依据和应纳税额的检查 11.城市维护建设税纳税义务人、计税依据和应纳税额的检查 CONTENTS 目录 6.1税务稽查概述 6.2增值税稽查 6.3消费税稽查与管理 6.4企业所得税稽查与管理 6.5其他税种稽查 导入案例 某市税务局接到群众举报，称该市某酒店有偷税行为。为获取有关信息，该税务局派税务人员王某等四人扮作客人，到该酒店就餐。餐后索要发票，服务人员开具了一张内部收据，当税务人员问是否可以打折时，对方称如果不开发票，则可以打折。第二天，王某等四人又来到该酒店，称自己是市税务局的，有人举报你们有偷税行为，并出示税务稽查证件和《税务检查通知书》，依法对酒店进行税务检查。检查中，该酒店老板不予配合，检查人员出示了前一天的就餐发票，并趁老板不注意时直接打开吧台抽屉，从中搜出大量该酒店的自制收据和数本商业零售发票。经核实，该酒店擅自印制收据并非法使用商业零售发票，偷逃税款。请问税务局的稽查行为是否合法？ 6.1税务稽查概述 本节要点 1.税务稽查的内涵和分类 2.税务稽查的权限范围、基本内容 3.税务稽查的程序 4.税务稽查的主要方法 CONTENTS 目录 6.1.1税务稽查的概念 6.1.2税务稽查程序 6.1.3税务稽查方法 6.1.4错账更正及纳税调整 6.1.1税务稽查的概念 6.1.1税务稽查的概念 1.税务稽查的定义 税务稽查是指由税务稽查部门依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理的一项活动。 税务稽查的主要对象是涉及偷、逃、抗、骗税的企业或纳税行为。 6.1.1税务稽查的概念 2.税务稽查的权限范围 （1）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款的账簿、记账凭证和有关资料。 （2）到纳税人的生产经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。 （3）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。 （4）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。 （5）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。 （6）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料不得用于税收以外的用途。 6.1.1税务稽查的概念 【例题6-1】参见【导入案例】 【解析】税务机关的稽查行为不合法。根据《税收征管法》第五十四条等条款规定，税务机关有以下六项税务检查权：账簿资料检查权、商品货物检查权、责成提供纳税资料权、寄运货物单证检查权、责成提供纳税资料权、查核储蓄存款账户权和询问权。但是，法律并未赋予税务机关类似公安、安全、检察机关所享有的搜查权利。税务机关实施税务检查时只能行使上述六项法定职权，否则，就属于违法。 6.1.1税务稽查的概念 【即学即用】经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以查询( )在银行或其他金融机构的存款账户。 A.纳税人 B.从事生产、经营的纳税人 C.从事临时经营的纳税人 D.从事生产、经营的纳税人和扣缴义务人 答案:D 6.1.1税务稽查的概念 3.税务稽查的作用 税务机关对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务或者扣缴义务情况的检查,是一种行政监督手段,是税务机关履行职责、行使权利的过程。 税务稽查对规范纳税行为的作用主要体现在以下五个方面: （1）保证发挥税收监督作用 （2）保证国家财政收入 （3）有利于提高纳税遵从水平 （4）有利于促进企业改善生产经营管理,提高经济效益 （5）有利于提高税务机关的税收征管水平 6.1.2税务稽查程序 6.1.2税务稽查程序 税务稽查程序包括随机抽查选案、检查、审理、执行四个环节。