第5章 税收风险管理（课件）- 《税务管理（第四版）》同步教学（人大版）

第五章 税收风险管理 本章要点 1.税收风险管理的概念及流程 2.税收风险预警指标体系的分类 3.税收风险应对方法 CONTENTS 目录 5.1税收风险管理概述 5.2税收风险识别 5.3税收风险应对 5.1税收风险管理概述 5.1.1税收风险 1.税收风险的概念 税收风险属于社会公共风险的范畴，有广义与狭义之分。 广义的税收风险，是指国家在税收征管活动过程中，由于社会经济环境、税收制度、税务管理及纳税人不遵从等各种不确定因素的影响，导致税收流失的可能性与不确定性。 狭义的税收风险，即税收遵从风险，是指在税务管理中，对实现税法遵从目标产生负面影响的可能性，其表现为税收流失的不确定性或税收应收预期与实际征收结果的偏离。通常所说的税收风险指的是税收遵从风险，亦即狭义的税收风险概念。 2.税收风险的成因 税收风险是制度、环境、文化等多种因素共同作用的产物，一方面来自纳税主体的纳税过程中，另一方面发生于代表国家行使征税权的征税主体征税过程中。结合现有税收理论与实践，可以将税收风险的成因概括为税收制度、征管环境、信息不对称、税收文化四个因素。 【小思考】如何完善我国税收文化建设？ 5.1.1税收风险 5.1.2税收风险管理 1.税收风险管理的概念 风险管理是指如何在一个肯定有风险的环境里把风险可能造成的不良影响减至最低的管理过程。通过风险识别、风险估测、风险评价，并在此基础上选择与优化组合各种风险管理技术，对风险实施有效控制和妥善处理风险所致损失的后果，从而以最小的成本收获最大的安全保障。 风险管理有两个要点，一是风险管理的核心是减少风险、降低损失；二是风险管理是一个决策的过程，风险管理的目标设定、风险识别、风险分析、风险评价等都是为了确定最终的风险管理方案。 风险管理的过程是一个不断循环的流程，包括风险识别、风险分析、风险评估及风险处理，这四个阶段周而复始，构成了一个风险管理的周期循环圈。其中，风险识别是最重要的环节，也是风险管理的基本程序。而风险评分是风险识别最基本的方法，具有广泛的适用性。 税收风险管理是将风险管理理论引入税收领域而产生的一个范畴，指以最小的税收成本代价减少税收流失的一系列程序。 税收风险管理贯穿于税收工作的全过程，是税务机关运用风险管理理论和方法，在全面分析纳税人税法遵从状况的基础上，针对纳税人不同类型、不同等级的税收风险，合理配置税收管理资源，通过风险提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查等风险应对手段，防控税收风险，提高纳税人的税法遵从度，提升税务机关管理水平的税收管理活动。 5.1.2税收风险管理 2.我国税收风险管理的发展历程 我国税收风险管理是改革开放以后随着1983年国营企业“利改税”的启动而逐渐发展起来的。在这之前，由于我国实行的是高度集中的计划经济体制，本质上是一种排斥风险的确定性经济，基本不存在风险管理问题。其间由于国营企业上缴利润制度的施行，税收在财政收入中的比重平均不到50%，除中华人民共和国成立之初的几年外，经济社会是在一种趋向“无税”的状态中运行的。 1983年“利改税”改革成为我国财政收入结构的分水岭，财政收入由此前的税收与企业收入并重转变为以税收为主。 2018年，国家税务总局发布《关于做好国税地税征管体制改革过渡期有关税收征管工作的通知》（税总发［2018］68号），明确指出新税务机构要加强风险任务扎口管理，统筹风险管理任务安排，有序开展风险任务的推送和应对工作。 2019年，国家税务总局设立税收大数据和风险管理局并内设风险管理处，体现了总局持续发力、不断深化以风险管理为导向做好税收工作的决心。 5.1.2税收风险管理 2020年，国家税务总局等十三部门联合发布《关于推进纳税缴费便利化改革优化税收营商环境若干措施的通知》（税总发［2020］48号），指出要强化对纳税人的分类精准管理。不断完善税收大数据和风险管理机制，健全税务管理体系。积极构建动态“信用+风险”新型管理方式，实时分析识别纳税人行为和特征，实现“无风险不打扰、低风险预提醒、中高风险严监控”。对逃避税问题多发的重点行业、重点领域，加强税收风险防控。 2021年3月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出，要建立健全以“信用+风险”为基础的新型监管机制，实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。对逃避税问题多发的行业、地区和人群，根据税收风险适当提高“双随机、一公开”抽查比例。到2023年，要基本建成“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系，实现从经验式执法向科学精确执法转变。所谓“双随机、一公开”，即指在监管过程中随机抽取检查对象，随机选派执法检查人员，抽查情况及查处结果及时向社会公开。 5.1.2税收风险管理 5.1.3税收风险管理的意义