第4章 纳税信用管理(2)（课件）- 《税务管理（第四版）》同步教学（人大版）

第四章 纳税信用管理 本章要点 1. 纳税信用管理的概念 2. 纳税信用信息采集 3. 纳税信用评价体系 4. 纳税信用激励措施 5. 纳税信用惩戒措施 CONTENTS 目录 4.1纳税信用管理概述 4.2纳税信用信息采集 4.3纳税信用评价体系 4.4纳税信用评价结果 4.5纳税信用激励和惩戒措施 4.5纳税信用激励和惩戒措施 4.5.1纳税信用A级纳税人联合激励措施 1.项目审批服务和管理 （1）建立行政审批绿色通道，根据实际情况实施“容错受理”等便利服务，部分申报材料（法律法规要求提供的材料除外）不齐备的，如行政相对人书面承诺在规定期限内提供，可先行受理，加快办理进度。 （2）企业债发行过程中，鼓励发行人披露纳税信用级别信息，增强发行人的市场认可度，降低企业融资成本。 （3）在粮食、棉花等进出口配额分配中，可以将申请人信用状况与获得配额难易程度或配额数量挂钩，对于A级纳税人给予一定激励措施。 （4）在电力直接交易和落实优先发电权、优先购电权中，对于交易主体为A级纳税人的，同等条件下优先考虑。 4.5.1纳税信用A级纳税人联合激励措施 1.项目审批服务和管理 （5）在企业境外发债备案管理中，同等条件下加快办理进度，适时选择A级纳税人开展年度发债额度一次核定、分期分批发行试点。 （6）在政府投资项目招标中，招标人确需投标人提交纳税证明的，可以简化纳税证明等相关手续。 （7）在战略性新兴产业融资担保风险补偿金试点工作中，对于纳入风险补偿支持范围的企业，同等条件下予以优先考虑。 （8）重大项目稽查中，对于中央预算内投资项目专项稽查过程，可适当减少抽查比例。 （9）在价格执法检查中，适当减少抽查频次。 4.5.1纳税信用A级纳税人联合激励措施 2.税收服务和管理 （1）主动向社会公告年度A级纳税人名单。 （2）一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理。 （3）普通发票按需领用。 （4）连续3年被评为A级信用级别（简称“3连A”）的纳税人，由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项。 4.5.1纳税信用A级纳税人联合激励措施 2.税收服务和管理 （5）纳税信用A级出口企业可评为出口企业管理一类企业。评为出口管理一类企业的A级纳税人，享受以下便利措施： ①国税机关受理出口退（免）税正式申报后，经核对申报信息齐全无误的，即可办理出口退（免）税。 ②可优先安排该类企业办理出口退税。 ③国税机关可向该类企业提供绿色办税通道（特约服务区），并建立重点联系制度，指定专人负责并定期联系企业。 （6）增值税一般纳税人取消增值税发票认证。 4.5.1纳税信用A级纳税人联合激励措施 3.财政资金使用 在实施财政性资金项目安排时，将企业纳税信用状况作为参考条件，同等条件下优先考虑A级纳税人。 4.产业领域 申请增值电信业务给予便利和优惠。 5.社会保障领域 办理社保等业务时给予提前预约、优先办理、简化流程等必要便利。 6.土地使用和管理 在政府招标供应土地时，同等条件下优先考虑。 4.5.1纳税信用A级纳税人联合激励措施 7.环境保护领域 办理环境影响评价文件审批等环境保护许可事项时，在同等条件下予以优先支持。 8.商务服务和管理 办理商务领域相关行政审批事项时，给予优先处理的便利政策，缩减办证的时间。 【小思考】实施守信联合激励措施的意义是什么？ 4.5.2重大税收违法失信主体信息公布制度 国家税务总局制定了《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》（国家税务总局令第54号），自2022年2月1日起施行。 税务机关应当依照该办法的规定，确定重大税收违法失信主体，向社会公布失信信息，并将信息通报相关部门实施监管和联合惩戒。 1.失信主体 “重大税收违法失信主体”（以下简称“失信主体”）是指有下列情形之一的纳税人、扣缴义务人或者其他涉税当事人（以下简称“当事人”）： 4.5.2重大税收违法失信主体信息公布制度 （1）伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款100万元以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的，或者采取前述手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在100万元以上的； （2）欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额在100万元以上的； （3）骗取国家出口退税款的： （4）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的； （5）虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的； 4.5.2重大税收违法失信主体信息公布制度 （6）虚开增值税普通发票100份以上或者金额400万元以上的； （7）私自印制、伪造、变造发票，非