第2章 税源管理(3)（课件）- 《税务管理（第四版）》同步教学（人大版）

第二章 税源管理 本章要点 1.税务登记的种类和内容 2.账簿设置的适用范围、管理及违反账簿凭证管理的法律责任 3.纳税申报的内容、期限及纳税申报的方式 4.发票管理的内容及违反发票管理法规的处罚 CONTENTS 目录 2.1税务登记 2.2账簿、凭证管理 2.3纳税申报管理 2.4发票管理制度 2.5税务行政许可 2.4发票管理制度 2.4.1发票管理概述 1.发票的概念和种类 发票是单位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、取得的收付款凭证。发票在经济活动中具有重要的作用,既是会计核算凭证,也是计算应纳税款和实施税务检查的主要依据。 在税收征收管理中,通常将发票分为普通发票、增值税专用发票和专业发票三种。 【小思考】普通发票和增值税专用发票有什么异同? 2.4.1发票管理概述 2.发票管理的概念 发票管理就是税务机关按照《税收征管法》、《税收征管法实施细则》以及《发票管理办法》的规定,对发票印制、领购、开具、保管、缴销全过程进行组织、协调、控制和监督等各项活动的总称。发票管理是税收征管的重要组成部分,是进行税源监控的主要手段。 3.发票管理的意义 (1)有利于促进企业加强财务管理。 (2)有利于维护市场经济秩序。 (3)有利于提高税务机关税源管理水平。 2.4.2发票管理的内容 发票管理,主要包括发票的印制、领购、开具、保管、缴销、检查及处罚等内容。 1.发票的印制 (1)发票的印制权限。 (2)发票的印制地点。 (3)发票的其他管理。 2.4.2发票管理的内容 2.发票的领购 (1)发票领购的对象。 发票领购的对象是指依法具有领购发票资格的单位和个人。 (2)发票领购手续。 3.发票的开具 发票开具是发票使用的关键环节,直接决定着发票使用的合法性、正确性和真实性,税务机关必须严加管理。 4.发票的保管 开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度,设置发票登记簿,并定期向税务机关报告发票使用情况。 5.发票的缴销 发票的缴销是指用票单位和个人按照规定,向税务机关上缴使用或未使用的发票,经审核后注销。 2.4.2发票管理的内容 6.发票的检查及处罚 (1)发票的检查。 发票的检查是加强发票管理的重要措施之一。它是税务机关检查监督印票用票单位和个人正确执行发票管理规章制度的一种重要手段,也是国家赋予税务机关的职权。 【小思考】税务机关进行发票检查有什么意义? (2)对违法行为的处罚。 《发票管理办法》在《税收征管法》的基础上,明确规定了对违反发票管理行为的处罚办法。 2.4.2发票管理的内容 【例题2—3】 王某以70元人民币的价格向张某购买非法印制的发票13本,并于当日下午先后到几个商店向店主兜售发票均未得逞。请问税务机关应如何处罚王某与张某? 解析:王某与张某违反了《发票管理办法》。按照法规规定,私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票,私自制作发票监制章、发票防伪专用品,由税务机关依法予以查封、抵押或者销毁,没收非法所得和作案工具,可以并处1万元以上5万元以下的罚款,构成犯罪的,依法追究刑事责任。 2.4.3增值税专用发票的使用和管理 1.增值税专用发票的使用 增值税专用发票是为加强增值税的征收管理,根据增值税的特点而设计,专供一般纳税人使用的一种特殊发票。 增值税专用发票与普通发票无论在作用、使用范围等方面,都存在较大的差异,突出表现在两种发票的作用有根本的区别:增值税专用发票既是纳税人经营活动的商事凭证,又是一般纳税人从销项税额中抵扣进项税额的扣税凭证。 2.4.3增值税专用发票的使用和管理 2.专用发票的领购 (1)办理初始发行。 初始发行,是指主管税务机关将纳税人的下列信息载入专用设备的行为:企业名称;税务登记代码;开票限额;购票限量;购票人员姓名、密码;开票机数量;国家税务总局规定的其他信息。 2.4.3增值税专用发票的使用和管理 (2)领购增值税专用发票。 一般纳税人有下列情形之一的,不得领购开具增值税专用发票: ①会计核算不健全,不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的; ②有《税收征管法》规定的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的; ③有下列行为之一,经税务机关责令限期改正而仍未改正的:虚开增值税专用发票;私自印制增值税专用发票;向税务机关以外的单位和个人买取增值税专用发票;借用他人专用发票;未按规定开具增值税专用发票;未按规定保管增值税专用发票和专用设备;未按规定申请办理防伪税控系统变更发行;未按规定接受税务机关检查。 2.4.3增值税专用发票的使用和管理 3.专用发票的开具 （1）增值税专用发票开具情形 增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产、不动产以及进口货物，应当征收增值税时,必须向购买方开具增