项目2 增值税实务_1（课件）- 《税收实务（第4版）》同步教学（人民大学出版社）

1、增值税认知 2、增值税税额计算 3、增值税出口退税 4、增值税纳税申报 增值税实务 任务一 增值税认知 Chapter 1 增 值 税 特 点 保持税收中性 普遍征税 税收负担可转嫁 实行税款抵扣制度 实行比例税率 实行价外税制度 补充 营改增进程 二、征税范围 Presented by XiaoHong-Chen 征税范围 项　目 一般规定 一、销售或进口的货物 二、提供的加工、修理修配劳务 三、销售服务 四、销售无形资产 五、销售不动产 特殊规定 1.特殊项目 2.视同发生应税行为 3.混合销售和兼营行为 1.销售或者进口的货物 销售：有偿转移所有权的行为，包含生产销售、批发销售、零售销售，即：货物流转的各个环节——道道征收。 指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 2.提供加工和修理修配劳务 　委托方：提供原料主料、受损和丧失功能的货物。 　受托方：按委托方要求进行加工、修复，并收取加工费、修理费。 限于对有形动产的加工修理，如果对不动产的加工修缮，属于建筑业。 （一)一般规定 02 03 04 05 06 07 08 01 3.销售服务、无形资 产或不动产 交通运输服务 邮政服务 电信服务 建筑服务 金融服务 现代服务 生活服务 无形资产或不动产 （一)一般规定 模板来自于 http://docer.wps.cn 7 （一）一般规定 应税行为 具体项目 具体内容 1.交通运输服务 （1）陆路运输服务 包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输 （2）水路运输服务 远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 （3）航空运输服务 航空运输的湿租业务，属于航空运输服务 （4）管道运输服务 通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务 （一）一般规定 2.邮政服务 （1）邮政普遍服务 包括函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动 （2）邮政特殊服务 包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动 （3）其他邮政服务 包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动 3.电信服务 基础电信服务 固网、移动网、互联网等 增值电信服务 利用固网、移动网、互联网等提供服务 （一）一般规定 4.建筑服务 （1）工程服务 新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业 （2）安装服务 包括固话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费 （3）修缮服务 对建筑物进行修补、加固、养护、改善 （4）装饰服务 包括物业服务企业为业主提供的装修服务 （5）其他建筑服务。 如钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、园林绿化；纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员等 （一）一般规定 5.金融服务 （1）贷款服务 各种占用、拆借资金取得的收入，以及融资性售后回租、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息。 （2）直接收费金融服务 包括提供信用卡、基金管理、金融交易场所管理、资金结算、资金清算等 （3）保险服务 包括人身保险服务和财产保险服务 （4）金融商品转让 包括转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动 （一）一般规定 6.现代服务（9项） （1）研发和技术服务 包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务（如气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务） （2）信息技术服务 包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务 （3）文化创意服务 包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览  【提示】宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。 （4）物流辅助服务 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务 （5）租赁服务 （1）形式包括融资租赁和经营性租赁；范围包括动产、不动产。 （2）经营性租赁中：  ①远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务；  ②将不动产或飞机、车辆等动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告； ③车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等） （一）一般规定 6.现代服务（9项） （6）鉴证咨询服务 包括认证服务、鉴证服务和咨询服务  如：技术咨询、会计税务法律鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等 （7）广播影视服务 包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务、播映（含放映）服务 （8）商务辅助服务 包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务（例如武装守护押