第1章税收管理概述（课件）- 《税收管理（第八版）》同步教学（人民大学版）

第1章 税收管理概述 本章内容包括： 第一节 税收管理的客观必然性 第二节 税收管理的内容 第三节 税收管理体制 第四节 税收管理的原则 第一节 税收管理的客观必然性 本节内容包括： 一、原生性纳税人行为 二、税收管理的必要性 一、原生性纳税人行为 原生性纳税人行为是指在不存在税收管理的条件下，纳税人面对业已确定的税收制度所做出的各种纳税行为选择。 原生性纳税人行为主要包括： (一) 原生性税收遵从 (二) 原生性税收不遵从 (一) 原生性税收遵从 原生性税收遵从是指在不存在税收管理的条件下，纳税人面对业已确定的税收制度所做出的依法纳税行为。 原生性税收遵从包含了以下基本假设：（1）纳税人能够知道税法；（2）纳税人能够认同税收；（3）纳税人愿意并且能够依法纳税。具体表现为：纳税人能够完整、准确地理解税收法律与法规，能够正确认识税收的性质与作用，能够自觉、准确、及时地履行纳税义务。 (二) 原生性税收不遵从 原生性税收不遵从是指在不存在税收管理的条件下，纳税人面对业已确定的税收制度所做出的各种不依法纳税行为。主要表现为：纳税人不能完整、准确地理解税收法律与法规，不能正确认识税收的性质与作用，不能自觉、准确、及时地履行纳税义务。 具体地说，原生性税收不遵从又包括两种类型： 1.无知性税收不遵从 2.故意性税收不遵从 1.无知性税收不遵从 无知性税收不遵从是指纳税人因为不知道税法而不能依法纳税。 具体表现为：纳税人能够正确认识税收的性质与作用，愿意自觉履行纳税义务，但由于不能准确理解税收法律与法规，因而不能准确、及时地履行纳税义务。 2.故意性税收不遵从 故意性税收不遵从是指纳税人在知道税法的前提下，故意不依法纳税。具体表现为：纳税人不能正确认识税收的性质与作用，不愿意完整、准确地理解税收法律与法规并自觉、准确、及时地履行纳税义务。或者，纳税人愿意完整、准确地理解税收法律与法规，但其目的不是为了履行纳税义务，而是为了逃避纳税义务。 (一)根据税收不遵从产生的原因，可以将故意性税收不遵从划分为： (1)自私性税收不遵从。其产生的原因是：纳税人不能正确认识和处理私人利益与公共利益之间的关系，不愿意为实现公共利益而承受税收负担。其具体的表现形式是：为维护自己的私人利益，采取各种可能采取的方式逃避税收负担。 (2)对抗性税收不遵从。其产生的原因是：纳税人对政府行为不满意。其具体的表现形式是：为表达对政府的不满，明目张胆地拒绝纳税。 (二)根据故意性税收不遵从的表现形式，可将税收不遵从划分为： (1)公开性税收不遵从。其表现为：“依法负有纳税义务的税务当事人”公开不作为纳税人，不报告税基，不缴纳税款。 (2)隐蔽性不遵从。其表现为：“依法负有纳税义务的税务当事人”以隐蔽的方式不作为纳税人，不报告税基，不缴纳税款。具体表现为： ①隐瞒税籍。即不作为纳税人，是指“依法负有纳税义务的税务当事人”通过隐瞒自己的纳税身份使自己不成为“纳税人”，从而达到不纳税的目的。 ②隐瞒税基。即不报告或少报告税基，是指纳税人通过不申报或者虚假申报等方式隐瞒全部或者部分税基，从而达到不纳税或者少纳税的目的。税基是确定纳税人纳税义务的关键，因此，隐瞒税基就相应成为此类纳税人逃避纳税义务的渠道。 ③隐瞒税额。即不缴纳或少缴纳税款，是指纳税人通过不缴纳税款、少计算税款、推迟税款缴纳时间及隐瞒纳税能力等方式隐瞒全部或者部分当期税额，从而达到不纳税或者少纳税的目的。 二、税收管理的必要性 税收管理究竟是否有存在的必要，主要取决于在不存在税收管理的条件下，纳税人的行为是原生性税收遵从，还是原生性税收不遵从。 从理论上说，纳税人是理性经济人，具有自私、完全理性和充分地计算能力等特点，在不存在税收管理的条件下，纳税人的行为主要是原生性税收不遵从。 因此，如果没有税收管理,纳税人将不能依法纳税；为了促使纳税人依法纳税，就必须进行税收管理。税收管理的目的,就是促使纳税人依法纳税。 第二节 税收管理的内容 本节内容包括： 一、税收法制管理 二、税收业务管理 三、税务行政管理 四、税收管理其他 一、税收法制管理 税收法制管理的内容主要包括税收立法和税收司法。 税收立法是国家权力机关制定、颁布、实施、修正、废止税法的一系列活动。 税收司法是国家的有关机关（如人民法院、检察院等）对违反税法的案件，按照法律规定的程序进行审理、判决的一系列活动。 二、税收业务管理 (一)税收计划管理 (二)税收征收管理 (三)税收票证管理 (四)发票管理 (五)税收会计管理 (六)税收统计管理 (七)纳税服务 三、税务行政管理 税务行政管理是对征收机关的组织形式、机构设置、工作程序以及征收人员等进行管理的活动。 税务行政管理的主要内容包括税务机构管理、税务人员管