8项目八 企业所得税纳税实务_4（课件）- 《纳税实务5版》同步教学（东北财经版）

任务7.企业所得税税收优惠 免税收入 01 减计收入 02 加计扣除 03 免征、减征企业所得税 04 税率优惠 05 加速折旧 06 抵免所得税 07 一、免税收入 1.国债利息收入； 指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。 2.对企业持有2019年和2023年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税 3.地方政府债券利息收入。 企业持有2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入。地方政 府债券，是指经国务院批准同意，以省、自治区、直辖市和计划单 列市政府为发行和偿还主体的债券。 （一）债券利息收入 取得方式 收入实现 免税收入金额 从发行者取得 从发行者取得以国债发行时约定的应付利息日期 取得的国债利息全额 到期前转让 在转让国债确认收入日期 国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数 从非发行者处购得 指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。 1.投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得； 2.投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得资产中，相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得。 （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 上述股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开 发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 非营利组织的下列收入为免税收入： （1）接受其他单位或者个人捐赠的收入； （2）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入； （3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费； （4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入； （5）财政部、国家税务总局规定的其他收入 （四）符合条件的非营利组织收入 纳税人取得的股息、红利等权益性投资收益有三种税收待遇： 全部免税 重复征税 补征税款 直接投资于非上市居民公司 购买上市居民公司流通股，持有12个月以上 购买上市居民公司流通股，持有12个月以下 直接投资于境外企业 减免税优惠 免税收入税收处理方法思考 一般企业的前三项收入核算在“投资收益”账户，计 算应纳税所得额时减少。 具体见免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 A107010 。 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》 规定的标准。 二、减计收入 假定企业资源综合利用项目取得收入100万元，成本80万元， 其他项目取得收入500万元，成本530万元。 纳税申报时，需要在会计利润的基础上减少10万元。 案例 2.对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，减 按90%计入收入总额；对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取 得的保费收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额；对 中和农信项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务 社（中心）从事农户小额贷款取得的利息收入，减按90%计入收入总 额。 3.自2019年6月1日至2025年12月31日，提供社区养老、托育、家政 服务取得收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。 三、加计扣除 （一）研究开发费用加计扣除 1.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。 研发费用的具体范围包括：国家税务总局公告[2017]第40号 1.人员人工费用。 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、 失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员 的劳务费用。 2.直接投入费用。 （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成 固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。 （3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用， 以及通过经营租赁方式租入的用于研发活