4项目四 关税和船舶吨税纳税实务（课件）- 《纳税实务5版》同步教学（东北财经版）

纳税实务 项目四 关税和船舶吨税纳税实务 任务 目录 01 关税纳税实务 02 船舶吨税纳税实务 任务1 关税纳税实务 01 关税基本要素 进出口税则 02 关税计算 03 关税征收管理 04 一、关税的基本要素 进口货物、物品的购进额或量 1 2 对流转额征税 出口货物的销售额 一、关税基本要素 1 进口的货物 2 出口的货物 3 进境的物品 进境物品的关税以及进口环节海关代征税合并征收 非贸易性物品 对外贸易进出口的商品 一、关税基本要素 进口货物的收货人 出口货物的发货人 进出境物品的所有人 纳税人 二、进出口税则 按照税则的规定，将每项具体进出口商品按其特性在税则中找出其最适合的某一个税号，即“对号入座”，以便确定其适用的税率，计算关税税负。 税则归类 二、进出口税则 最惠国税率 协定税率 特惠税率 普通税率 关税配额税率 暂定税率 进口关税税率 1 2 3 4 5 6 二、进出口税则 从价税 从量税 复合税 选择税 滑准税 1 2 3 4 5 二、进出口税则 出口关税设置出口税率。 适用出口税率的出口货物 在一定期限内可以实行暂定税率 二、进出口税则 特别关税 反倾销税 反补贴税 保障措施关税 报复性关税 1 2 3 4 二、进出口税则 进出口货物 申报进口或者出口之日 进口货物到达之前，经海关核准先行申报的 运输工具申报进境之日 进口转关运输货物 申报进口之日、运输工具抵达指运地之日 出口转关运输货物 启运地海关接受该货物申报出口之日 实行集中申报的进出口货物 每次货物进出口时海 由海关依法变卖的进口货物 运输工具申报进境之日 需要追征税款的进出口货物 违反规定的行为发生之日、海关发现该行为之日 已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，出现法定情形 再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日 补征或者退还进出口货物关税，应当按照前述规定确定适用的税率 二、进出口税则 下列关于关税税率的表述中，正确的有（　）。 A.出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率 B.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率 C.进口转关运输货物，应适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率 D.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应适用先行申报之日实施的税率 正确答案：ABC 计算公式 从价税 应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 从量税 应税进（出）口货物数量×单位货物税额 复合税 应税进（出）口货物数量×单位货物税额＋应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 滑准税 应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率 三、关税应纳税额的计算 三、关税应纳税额的计算 由海关以符合条件的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。 进口货物的完税价格 三、关税应纳税额的计算 佣金和经纪费 容器费用 包装材料费用和包装劳务费用 料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用 直接或间接支付的特许权使用费 转售、处置或使用所得中获得的收益 一般进口货物的完税价格--成交价格估价法 包 括 三、关税应纳税额的计算 进口货物的完税价格--成交价格估价法 进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用 A 起卸后的运输及其 相关费用、保险费 进口关税及国内税收 B C 不包括 三、关税应纳税额的计算 下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（　）。 　　A.由买方负担的购货佣金 　　B.由买方负担的境外包装材料费用 　　C.由买方负担的境外包装劳务费用 　　D.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用 正确答案：BCD 三、关税应纳税额的计算 进口货物的完税价格---海关价格估价法 相同货物 成交价格 估价方法 类似货物成交价格估价方法 倒扣价格 估价方法 计算价格 估价方法 其他合理方法 1 2 3 4 5 一般规则 应当按照由买方实际支付或应当支付的费用计算 运输及其相关费用无法确定 该货物进口同期的正常运输成本审查确定 运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的 不再另行计入运输及相关费用 保险费无法确定或者未实际发生 保险费=（货价+运费）×3‰ 邮运进口的货物 邮费 三、关税应纳税额的计算 进口货物完税价格---运输及相关费用、保险费 三、关税应纳税额的计算 某进出口公司2019年7月进口化妆品一批，购买价34万元，该公司另支付入关前运费3万元，保险费无法确定。化妆品关税税率为30%，该公司应缴纳的关税为（　）。 　　A.10.20万元 　　B.10.23万元 　　C