2项目二 增值税纳税实务（课件）- 《纳税实务5版》同步教学（东北财经版）

纳税实务 项目二 增值税纳税实务 2024/2/29 2 任务 目录 01 增值税基本要素 02 一般计税方法应纳税额计算 03 简易计税方法应纳税额计算 04 其他事项增值税税额计算 05 增值税出口退（免税） 06 增值税征收管理与纳税申报 从全社会来看 从一个产品来看 1 2 3 从纳税人来看 产品最终销售额—外购 的货物和劳务的价值=增值额 增值额=国民收入 产品最后售价= 各环节增值额之和 新增价值 或商品附加值 征税对象 增值税计税原理 增值额 社会总产值中扣除物质消耗后的剩余部分就是国民收入 2024/2/29 3 服装 销售 价格 100 服装店 服装购进价 水、电等消耗品购进价 衣架、模特等易耗品购进价 房租、加盟费等支出 广告宣传品支出 账本、收据等购买支出 停车费、加油费支出 增值税基础知识——计税原理 2024/2/29 4 服装 销售 价格 100 服装厂 布料、辅料等购进价 水、电等消耗品购进价 服装设计稿购进价 房租、加盟费或商标使用等支出 广告宣传品支出 账本、收据等购买支出 停车费、加油费支出 机器设备等购进价 计税原理 2024/2/29 5 广告 服务 价格 100 广告公司 纸张、胶片、油墨等购进价 水、电等消耗品购进价 广告播映、灯箱制作支出 房租支出 账本、收据等购买支出 停车费、加油费支出 机器设备等购进价 计税原理 流动资产期间费用 固定资产 2024/2/29 6 法定增值额的三种类型 类型 销售额 允许扣除固定资产金额 允许扣除外购货物、劳务、服务金额 增值额 生产型 100 0 60 40 收入型 100 2 60 38 消费型 100 10 60 30 某企业当期生产产品销售额为100，外购除固定资产外的货物、劳务、服务金额60，外购固定资产金额10，固定资产折旧年限为五年。 计税原理 2024/2/29 7 2009年1月1日前，购买所有固定资产都不能扣除。 2009年1月1日，购买除纳消费税的摩托车、小汽车和游艇外有形动产类固定资产可以扣除。 2013年8月1日起，纳税人购买包括自用的小汽车、摩托车、游艇在内有形动产类固定资产可以扣除。 2016年5月1日起，纳税人购买不动产、购买建筑劳务、购买与不动产建造有关的设计服务可以扣除，所有固定资产都可以扣除。 从生产型到消费型的转变 计税原理 2024/2/29 8 增值税计税原理 直接计税法 加法 增值额=工资+利润+利息+地租等增值项目金额 增值税=增值额×税率 减法 增值额=销售额-允许扣除的外购项目金额 间接计税法 增值税=销售额×税率-允许扣除的外购项目已纳增值税税额 实行凭增值税扣税凭证扣税的购进扣税法 计税原理 销项税额 进项税额 2024/2/29 9 提问，超业公司2021年10月开业了，当月购买了100台电脑，售出12台。请问可以扣除的进项税额是当月购买的100台的，还是售出的12台的？ 2024/2/29 10 增值税专用发票票样 2024/2/29 11 2024/2/29 12 任务1 增值税基本要素 01 征税范围 纳税人 02 税率 03 销售货物 提供加工修理修配劳务 进口货物 有偿转让货物所有权 包括用于抵债和换取其他非货币性资产 应由委托方提供原材料，受托方按照委托方要求进行加工生产，并收取加工费。 由海关在报关环节代征 一、征税范围 销售服务 无形资产 不动产 2024/2/29 13 （一）征税范围一般规定 销售货物 生产企业出厂销售 批发企业批发销售 零售企业 零售销售 每个环节都纳增值税 销售货物多环节纳税图示 （一）征税范围一般规定 2024/2/29 14 1.销售货物 （一）征税范围一般规定 2024/2/29 15 1.销售货物 货物 销售 境内 有偿转让所有权：取得货币、货物、其他经济利益。 除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体 起运地或所在地在境内。 （一）征税范围一般规定 下列活动要按照“销售货物”计算缴纳增值税的有（ ） A.太原酒厂销售自产白酒 B.汾酒专卖店销售白酒 C.超市销售各种酒 D.天然气公司收到的燃气费 E.热力公司收到的取暖费 F.电力公司收到的电费 2024/2/29 16 委托 加工 委托方提供原材料 受托方提供原材料 受托方提供加工劳务 受托方销售自产货物 受托方按提供劳务纳税 受托方按销售货物纳税 2.提供加工、修理修配劳务——加工 （一）征税范围一般规定 自己 对方 税率一定13% 税率13%或9% 2024/2/29 17 haobaoai@126.com (h)