1项目一 纳税基础知识（课件）- 《纳税实务5版》同步教学（东北财经版）

纳税实务 项目一 纳税基础知识 项目一 纳税基础知识 任务3 应纳税种类及分类 任务1 税收和税法认知 任务2 税法构成要素 任务4 纳税基本程序 2024/2/29 2 2024/2/29 3 任务1 税收和税法认知 01 税收认知 税法认知 02 1.1 税收认知 1.1.1税收的含义 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。 2024/2/29 4 （一）税收的概念 征税主体 征税依据 征税目的 征税客体 国家 其他任何组织和机构无权征税 政治权力 表现为国家 机器和法 取得财政收入 满足国家公共 支出的需要 社会剩余产品 不能侵及物质成本 和劳动力成本 （二）税收的含义 2024/2/29 5 征税主体是国家 我们代表国家行使征税权力 必须严格执法 2024/2/29 6 国家拥有至高无上的权力，可以将私人的财产通过税收的方式变为国家可以运用的资金。 同时国家还有财产权力，可以凭所有权取得国有资产收益。 2024/2/29 7 2021年，全国一般公共预算收入202539亿元，同比增长11.9% 税收收入172731亿（含关税），同比同比增长11.9% 非税收入29808亿元，同比增长4.2%。 其中税收收入占比为 85.28% 2024/2/29 8 8 收入构成 2020（亿元） 2021 同比增长 占税收总额之比 国内增值税 56791 63519 11.8% 36.77% 国内消费税 12028 13881 15.4% 8.04% 城市维护建设税 4608 5217 13.2% 3.02% 进口货物增值税、消费税 14535 17316 19.1% 10.02% 企业所得税 36424 42041 15.4% 24.34% 个人所得税 11568 13993 21% 8.10% 车辆购置税 3531 3520 -0.3% 2.04% 土地增值税 6468 6896 6.6% 3.99% 2024/2/29 9 9 收入构成 2020（亿元） 2021 同比增长 占税收总额之比 契税 7061 7428 5.2% 4.30% 房产税 2842 3278 15.3% 1.90% 城镇土地使用税 2058 2126 3.3% 1.23% 资源税 1755 2288 30.4% 1.32% 耕地占用税 1258 1065 -15.3% 0.62% 环境保护税 207 203 -1.9% 0.12% 印花税 3087 4076 30.4% 2.36% 车船税、船舶吨税、烟叶税 1153 1236 7.1% 0.72% 2024/2/29 10 税收分配的客体只能是国民收入 好牧羊人的职责是剪羊毛，而不是扒羊皮。 2021年，我国国内生产总值达到114.367万亿元人民币，2020年迈过100万亿元门槛，比上年增长8.1%。 税收收入占国内生产总值的比为15.10%。 非税收入主要是指专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资产有偿使用收入、其他收入等 。 2024/2/29 11 拉弗曲线 一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少。 2024/2/29 12 1.1.2税收的形式特征 1.税收的无偿性。 税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。税收的无偿性体现了财政分配的本质，是税收“三性”的核心。 2024/2/29 13 2.税收的强制性。 税收的强制性是指国家征税凭借的是政治权力，依据法律对税收征纳双方的权利（权力）与义务进行制约，税收既不能由纳税主体按照个人意志自愿缴纳，也不允许按照征税主体随意征税，而是依据法律进行。 2024/2/29 14 3.税收的固定性。 税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，以便于征纳双方共同遵守。 2024/2/29 15 税收的三个特征是相互联系、密不可分的。征税的无偿性，必然要求征税方式的强制性；而强制性是无偿性和固定性得以实现的保证；国家财政的固定需要，决定了税收必须具有固定性特征，税收的固定性也是强制性的必然结果。 2024/2/29 16 无偿性 固定性 强制性 要求 保障 决定 1.2.1税法的含义 1.2 税法认知 2024/2/29 17 1.税法的概念 国家制定的调整税收分配过程中性层的国家与纳税人以及其他税务当事人之间权利义务关系的法律规范的总称。 税法是税收据以征收的依据，也是税收