12.2车 船 税（课件）《中国税制》（中国财政经济出版社）

2024/2/29 1 第十二章： 行为课税 2024/2/29 2 第二节 车 船 税 2024/2/29 3 一、车船税概述 （一）车船税的概念 车船税是依照法律规定，对在我国境内的车辆、船舶，按照规定的税目、计税单位和年税额标准计算征收的一种税。 （二）车船税的特点 1.涉及面广、税源流动性强； 2.属于个别财产税； 3.实行从量定额征收； 4.节能减排作用明显； 5.由保险机构代收代缴。 2024/2/29 4 二、征税范围： 1.车辆（机动车辆） 2.船舶（包括机动船舶和游艇） 温馨提示： ■应税车船既包括依法应在车船登记管理部门登记的车船；也包括依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部行驶或作业的车船。 ■下列车船不征车船税：拖拉机、纯电动乘用车、燃料电池乘用车、非机动车船（不包括非机动驳船）；临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船 2024/2/29 5 三、纳税人：车船的所有人或者管理人。 1.车船的所有人是指在我国境内拥有车船的单位和个人，对于私家车来说，也就是我们通常所说的车主； 2.车船的管理人是指对车船具有管理权或者使用权，不具有所有权的单位。 四、扣缴义务人 1.机动车车船税：从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构； 2.船舶车船税：交通运输部门海事管理机构。 2024/2/29 6 五、税目与税率 车船税税目税额表（一） 税目 计税单位 年基准税额 备注 乘 用 车 排气量≤1.0升 每辆 60元～360元 核定载客人数9人（含）以下 1.0升＜排气量≤1.6升 300元～540元 1.6升＜排气量≤2.0升 360元～660元 2.0升＜排气量≤2.5升 660元～1200元 2.5升＜排气量≤3.0升 1200元～2400元 3.0升＜排气量≤4.0升 2400元～3600元 排气量4.0升以上 3600元～5400元 2024/2/29 7 车船税税目税额表（二） 商用车 客车 每辆 480元～1440元 核定载客人数9人以上，包括电车 货车 整备质量每吨 16元～120元 包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等 挂车 整备质量每吨 按照货车税额的50%计算 其他车辆 专用作业车 整备质量每吨 16元～120元 不包括拖拉机 轮式专用作业车 整备质量每吨 16元～120元 摩托车 每辆 36元～180元 2024/2/29 8 船舶 机动船舶 净吨位 每吨 3元～6元 拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算 游艇 艇身长度 每米 600元～2000元 车船税税目税额表（三） 2024/2/29 9 六、计税依据（计税单位） （一）以“辆”为计税依据： 乘用车、商用车客车、摩托车 （二）以“整备质量吨”为计税依据： 商用车货车、挂车、其他车辆 提示：汽车的整备质量实际就是一辆汽车的自重。 （三）以“净吨位”为计税依据： 机动船舶 （四）以“挺身长度米”为计税依据： 游艇 2024/2/29 10 七、应纳税额的计算 应纳车船税=计税单位×年单位税额 温馨提示：购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。 2024/2/29 11 【例题·计算题】某公司2012年拥有乘用车3辆（气缸容量为2.0升）；另有货车12辆，其中整备质量吨数为10吨有9辆，整备质量吨数为8吨的有3辆；当地政府规定：乘用车每辆年税额为400元；货车整备质量每吨年税额为80元。计算该公司2012年应纳车船税。 （1）乘用车应纳税额=3×400=1200（元） （2）货车应纳税额=（10×9+8×3）×80=9120（元） （3）当年应纳车船税额合计=1200+9120=10320（元） 2024/2/29 12 八、车船税的减免税 法定免税车船：★★★ 1.捕捞、养殖渔船； 2.军队、武装警察部队专用的车船； 3.警用车船； 4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船 。 2024/2/29 13 九、车船税的征收管理 （一）纳税地点 1.自行申报纳税的：车船的登记地 2.依法不需要办理登记的车船： 车船的所有人或者管理人所在地。 3.保险公司代收代缴车船税的：保险机构所在地 （二）纳税义务发生时间 取得车船所有权或者管理权的当月。 （三）纳税申报 按年申报，分月计算，一次性缴纳。 2024/2/29 14 第三节 车辆购置税 2024/2/29 15 一、车辆购置税概述 （一）车辆购置税的概念 车辆购置税是以在中国境内购置