11.1房 产 税（课件）《中国税制》（中国财政经济出版社）

2024/2/29 1 第十一章： 财产课税 2024/2/29 2 第一节 房 产 税 2024/2/29 3 一、房产税概述 （一）房产税的概念 是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种税。 （二）房产税的特点 1.属于财产税中的个别财产税； 2.征税范围限于城镇的经营性房屋； 3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。 2024/2/29 4 二、房产税的征税对象：房产 ■房产是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱）能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。 2024/2/29 5 ■温馨提示： 提示1：具备房屋功能的地下建筑应缴房产税。 提示2：下列情形不征房产税 ①加油站罩棚； ②工地临时建设工人住房； ③独立于房屋之外的建筑物。 （如：围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等） 2024/2/29 6 三、房产税的征税范围（征收区域） 城市、县城、建制镇、工矿区 温馨提示：农村的房产不征房产税！ 2024/2/29 7 权属状态 纳税人 权属为国家所有 经营管理单位 权属为集体、个人所有 集体单位和个人 产权出典 承典人 产权所有人、承典人不在房屋所在地 房产代管人或使用人 产权未确定或租典纠纷未解决 房产代管人或使用人 无租使用其他单位房产 使用人代缴 四、房产税的纳税人：产权所有人 2024/2/29 8 五、房产税的税率 （一）按房产余值计税的：1.2% （二）按租金收入计税的：12% （其中：个人出租住房为4%） 2024/2/29 9 六、房产税的计算 （一）从价计征房产税的计算 1.适用范围：经营自用的房产 2.计算公式： 应纳房产税=房产余值×1.2% =房产原值×（1—扣除比例）×1.2% （其中：扣除比例为10%～30%） 2024/2/29 10 3.房产原值的确定★★★ （1）房屋原值按会计核算确定或评估确定； （2）房产原值包括与房屋不可分割的附属设备或一般不单独计算价值的配套设施； （3）更换房屋附属设备和配套设施的处理： ①一般计入房产原值，同时扣减原设备和设施的价值； ②易损坏、需要经常更换的零配件不计入房产原值。 2024/2/29 11 （4）地价应计入房产原值计税； ①容积率≥0.5的，全部地价计入房产原值计算房产税。 ■容积率=地上总建筑面积÷总用地面积 ②容积率＜0.5的，计入房产原值的地价按以下公式计算： 计入房产原值的地价=应税房产建筑面积×2×土地单价 例1：某工厂有一宗土地，占地20000平方米，每平方米平均地价1万元。该宗土地上房屋建筑面积18000平方米，通过计算可知该宗地容积率为0.9，则：计入房产原值的地价=20000平方米×1万元／平方米=20000（万元）。 依上例，假设该宗土地上房屋建筑面积6000平方米，其他条件不变，则容积率为0.3，计入房产原值的地价为： =6000平方米×2×1万元/平方米=12000（万元）。 2024/2/29 12 （5）对原有房屋进行改扩建的，相应增加房屋原值； （6）地下建筑房产原值的确定 ①单独建造的地下建筑：折算确定 A.工业用房产：以房屋原价的50%～60%作为原值； B.商业和其他用房产：以房屋原价的70%～80%作为原值。 ②与地上相连的地下建筑：全额计税 2024/2/29 13 （二）从租计征房产税的计算 1.适用范围：对外出租的房产 2.计算公式：应纳税额=租金收入×12% 3.租金收入的确定★★★ （1）租金收入包括货币收入和实物收入； （2）以劳务或其他形式抵租的，按当地同类房产的租金标准计税； （3）租金收入申报不实或明显不合理的，由税务机关核定应纳税额。 2024/2/29 14 例1：某厂2010年自有房屋10栋，其中8栋用于生产，房产原值800万元，不包括冷暖通风设备30万元；2栋房屋租给某公司作经营用房，年租金收入10万元。该厂所在省规定的扣除比例为30%，计算该厂2010年应纳房产税。 ①自用房产应纳税额 =［（800+30）×（1-30%）］×1.2%=6.972万元 ②租金收入应纳税额=10×12%=1.2万元 应纳税额合计： 6.972+1.2=8.172万元 2024/2/29 15 例2：某纺织厂2010年共有房产原值3000万元，该厂2010年7月1日将房产原值100万元的仓库出租给某超市存放货物，出租期为1年，该厂按季收取租金，当年共收取租金10万元。该厂所在省规定的扣除比例为30%。计算该厂2010年应纳的房产税。 ①经营用房应纳房产税 =