10.2个人所得税的税率（课件）《中国税制》（中国财政经济出版社）

2024/2/29 1 第十章： 个人所得税 2024/2/29 2 第四节： 个人所得税的税率 （超额累进税率与比例税率相结合） 2024/2/29 3 一、七级超额累进税率（适用于工资所得） 级 数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元） 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 注：本表所称全月应纳税所得额是指依照税法规定，以每月收入额减除费用3500元以及附加减除费用后的余额。 2024/2/29 4 级 数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元） 1 不超过15000元的 5 0 2 超过15000元至30000元的部分 10 750 3 超过30000元至60000元的部分 20 3750 4 超过60000元至100000元的部分 30 9750 5 超过100000元的部分 35 14750 注：本表所称全年应纳税所得额是指依照税法规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。 二、五级超额累进税率 适用于： 1.个体户的生产经营所得； 2.个人独资企业的生产经营所得； 3.合伙企业个人合伙人的生产经营所得； 4.对企事业单位的承包、承租经营所得。 2024/2/29 5 三、比例税率：20% 适用于其他各项应税所得 具体包括8项所得： 劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得； 财产租赁所得；财产转让所得； 利息股息红利所得；偶然所得；其他所得。 2024/2/29 6 四、适用税率的特殊规定 1.加成征税规定： （1）适用范围：劳务报酬所得 （2）加成标准： ①20000元＜一次所得额≤ 50000元： 按应纳税额加征五成（即实际税率为30%） ②一次所得额＞50000元： 按应纳税额加征十成（即实际税率为40%） 温馨提示： 提示1：劳务报酬所得是否加成应根据应纳税所得额判定； 提示2：劳务报酬所得的适用税率实际为三级超额累进税率。 2024/2/29 7 劳务报酬所得个人所得税税率表 级数 每次应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过20000元的部分 20 0 2 超过20000元～50000元的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 40 7000 2024/2/29 8 2.减征规定： （1）适用范围：稿酬所得 （2）减征标准：按应纳税额减征30% （即：稿酬所得的实际税率为14%） 3.个人出租住房的个人所得税税率为10% 【单选题】承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，则适用税率为（ ）。 A.比例税率20% B.三级超额累进税率 C.五级超额累进税率 D.七级超额累进税率 【答案】D 2024/2/29 9 第五节： 个人所得税的计算 ■4种费用扣除：定额扣除；定额与定率结合扣除； 会计核算扣除；不得扣除 ■3种计税时间：按月计税；按年计税；按次计税 ■2种计税方法：按比例税率计税；按超额累进税率计税 2024/2/29 10 一、工资所得应纳税额的计算 （一）工资所得的一般计税方法★★★ 1.应纳税所得额=月工资收入—3500元（或4800元） 2.应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数 温馨提示： ①工资所得按月计税，定额扣除； ②扣除4800元的适用范围①②③④； ③单位为个人缴付和个人缴付的“三险一金” 可税前扣除； ④个人支付的房租水电费等不得税前扣除。 2024/2/29 11 【多选题】个人所得税规定，享受附加减除费用的个人包括（　）。 A.华侨和港澳台同胞 B.在我国工作的外籍专家 C.在国外工作的中国公民 D.在外商投资企业工作的中方人员 【正确答案】ABC 2024/2/29 12 例1：中国公民王某2011年9月取得工资收入8000元，当月个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金共计600元，此外王某当月还支付房租、水电费共计600元。计算王某应纳个人所得税。 （1）应纳税所得额=8000-600-3500=3900元 （2）应纳税额=3900×10%-105=285元 例2：在中国某事业单位工作的外籍专家2011年10月取得工资收入10800元人民币。计算该外籍专家应纳个人所得税。 （1）应