10.1个人所得税概述（课件）《中国税制》（中国财政经济出版社）

2024/2/29 1 第十章： 个人所得税 2024/2/29 2 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税的概念 ■个人所得税是以个人（自然人）取得的各类应税所得为征税对象征收的一种税。 从广义分析，中国公民、外籍人员、外国侨民、华侨、港澳台同胞、个体工商户、个人独资企业以及合伙企业的个人合伙人都要缴纳个人所得税。 2024/2/29 3 二、个人所得税的特点 1.分类征收； 2.累进税率与比例税率并用； 3.计算简便； 4.采取代扣代缴和自行申报两种征纳方法。 2024/2/29 4 第二节： 个人所得税的纳税人 两种类型：居民纳税人；非居民纳税人 两种标准：住所标准；居住时间标准 2024/2/29 5 一、居民纳税人 （一）居民纳税人的范围 1.在中国境内有住所的个人 2.在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人 温馨提示： ①在中国境内有住所是指有中国户籍。 ②在中国境内居住满1年是指在一个纳税年度内（公历1月1日至12月31日）居住满365天。 居住期间临时离境不扣减日数。 临时离境是指一次离境不超过30天或多次离境累计不超过90天。 2024/2/29 6 （二）居民纳税人的纳税义务： 承担无限纳税义务 （即：居民纳税人的境内所得和境外所得都要纳税） 【单选题】下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（　）。 A.外籍个人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日离境 B.外籍个人乙来华学习180天 C.外籍个人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日离境 D.外籍人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境至12月31日 【正确答案】C 2024/2/29 7 二、非居民纳税人 （一）非居民纳税人的范围 1.在中国境内无住所又不居住的个人 2.在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人 （二）非居民纳税人的纳税义务: 承担有限纳税义务 （即：非居民纳税人只就境内所得纳税） 2024/2/29 8 【多选题】下列各项中，属于非居民纳税人的有（　）。 A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人 C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 D.在中国境内有住所的个人 【正确答案】BC 2024/2/29 9 （三）所得来源地的确定 （境内所得与境外所得的划分标准） 1.工资所得：任职、受雇单位所在地。 2.生产经营所得：生产经营活动实现地。 3.劳务报酬所得：实际提供劳务地。 4.财产转让所得： （1）不动产转让所得，不动产坐落地。 （2）动产转让所得，实现转让地。  5.财产租赁所得：被租赁财产使用地。  6.利息、股息、红利所得： 支付利息、股息、红利的单位所在地。 7.特许权使用费所得：特许权的使用地。 2024/2/29 10 【多选题】下列收入中，属于中国境内所得的是（　）。 A.在中国境内任职、受聘而取得的工资薪金所得 B.因任职、受聘、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得 C.将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得 D.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得 【正确答案】AD 2024/2/29 11 第三节： 个人所得税的征税对象 2024/2/29 12 一、工资所得 （一）工资所得的范围 工资所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职受雇有关的其他所得。 （二）下列所得不属于工资所得 1.独生子女补贴； 2.托儿补助费； 3.差旅费津贴； 4.误餐补助等。 2024/2/29 13 （三）下列所得比照工资所得征税 1.从任职单位取得的一次性补偿金； （1）买断工龄补偿金； （2）内部退养补偿金； （3）提前退休补偿金。 2.退休人员再任职取得的收入； 温馨提示：退休人员工资免征个人所得税。 3.购买企业国有股权的劳动分红； 温馨提示：劳动分红不等于投资分红。 2024/2/29 14 4.个人从上市公司取得的股票期权所得； 5.企业为个人缴存的企业年金； 6.非自有出租车的驾驶员收入； 温馨提示： 自有出租车的驾驶员收入属于个体户生产经营所得。 7.单位支付给雇员的免费旅游费。 温馨提示：支付给非雇员的免费旅游费属于劳务报酬所得。 2024/2/29 15 【多选题】 下列项目中，不构成工资所得的项目是（　）。 A.加班费 B.企业为非雇员支付旅游费 C.差旅费津贴 D.年终一次性奖金 【正确答案】BC 2024/2/29 16 二、个体户的生产经营所得 （一）个体户生产经营所得的范围 （二）比照