9.2企业所得税的税率（课件）《中国税制》（中国财政经济出版社）

2024/2/29 1 第九章： 企业所得税 2024/2/29 2 第四节： 企业所得税的税率 2024/2/29 3 一、法定税率 （一）基本税率：25% 适用范围： 1.居民企业； 2.在中国境内设立机构场所且所得与机构场所有实际联系的非居民企业。 （二）低税率：20% 适用范围：特殊的非居民企业。 1.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业； 2.在中国境内设立机构、场所但取得的所得与机构、场所无实际联系的非居民企业。 2024/2/29 4 二、优惠税率 （一）小型微利企业：20% 温馨提示： 提示1：小型微利企业须符合四个条件： ①行业类型：国家非限制和禁止的行业； ②盈利水平：年所得额不超过30万元； ③从业人数：工业企业不超过100人； 其他企业不超过80人； ④资产总额：工业企业不超过3000万元； 其他企业不超过1000万元。 2024/2/29 5 提示2：从业人数和资产总额指标按全年月平均值确定 ①月平均值=（月初值＋月末值）÷2 ②全年月平均值=全年各月平均值之和÷12 2024/2/29 6 （二）国家需要重点扶持的高新技术企业：15% 温馨提示：国家需要重点扶持的高新技术企业需同时具备六个条件。 （三）特殊的非居民企业：10% 具体包括： ①在中国境内未设立机构、场所的非居民企业； ②在中国境内设立机构、场所但取得的所得与机构、场所无实际联系的非居民企业。 2024/2/29 7 第五节： 应纳税所得额★★★★★ =全年收入总额 —不征税收入 —免税收入 —各项扣除 —允许弥补的以前年度亏损 2024/2/29 8 一、收入总额 （一）收入的形式 1.货币收入：包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。 2.非货币收入：包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 非货币收入应按照公允价值确定。公允价值是指按照市场价格确定的价值。 2024/2/29 9 （二）收入的构成 1.销售货物收入 2.提供劳务收入 3.转让财产收入 4.股息、红利等权益性投资收益 5.利息收入 6.租金收入 7.特许权使用费收入 8.接受捐赠收入 9.其他收入★★★ 2024/2/29 10 （三）收入的确认（确认时间及计量） 1.销售货物收入的确认 （1）采用托收承付方式：办妥托收手续时 （2）采用预收款方式：发出商品时 （3）分期收款方式：合同约定的收款日期 （4）需要安装和检验的：购买方接受商品以及安装检验完毕时 （5）委托代销的：收到代销清单时 2024/2/29 11 2.视同销售收入的确认 （1）改变权属的资产转移，视同销售 如：将资产用于捐赠、抵债、广告、职工福利等。 （2）未改变权属的资产转移，不视同销售 如：将自产货物用于在建工程、集体福利、分支机构等不视同销售，不缴企业所得税。 2024/2/29 12 3.其他收入的确认 （1）权益性投资收益：被投资方作出利润分配决定的日期； （2）利息收入：合同约定的债务人应付利息的日期； （3）租金收入：合同约定的承租人应付租金的日期； 温馨提示：预收跨年度租金可分年度确认收入。 （4）特许权使用费收入：合同约定的使用人应付使用费的日期； （5）持续时间超过12个月的收入：年度完工进度或完成的工作量； 2024/2/29 13 （6）接受捐赠收入：实际收到捐赠资产的日期； 温馨提示：接受捐赠收入的计量 ①接受捐赠的货币资产：直接计入当期应纳税所得额； ②接受捐赠的非货币资产：按受赠资产价值和捐赠方代为支付的增值税计入当期应纳税所得额。不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。 （7）产品分成方式取得的收入：分得产品的日期； 温馨提示：产品分成收入额按照产品的公允价值确定。 （8）债务重组收入：合同或协议生效时； （9）转让股权收入：转让协议生效，且完成变更手续时。 2024/2/29 14 二、不征税收入 1.不征税收入的概念 不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务的收入。 温馨提示:不征税收入不属于税收优惠! 2.不征税收入的范围 （1）财政拨款； （2）依法收取纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金； （3）国务院规定的其他不征税收入。 2024/2/29 15 三、免税收入 1.免税收入的概念 免税收入是指企业经营活动或营利活动取得的收入，本应承担纳税义务，只是由于国家政策的需要，给予免税优惠。 2.免税收入的范围 （1）国债利息收入； （2）股息、红利等权益性投资收益 提示：股息、红利属于税后收入，所以免税。 （3）非营利性组织取得的非营利收入。 2024/2/29 16 例