7.2城镇土地使用税（课件）《中国税制》（中国财政经济出版社）

2024/2/29 1 第七章： 资源课税 2024/2/29 2 第二节 城镇土地使用税 2024/2/29 3 一、城镇土地使用税概述 （一）城镇土地使用税的概念： 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对在城镇范围内拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 （二）城镇土地使用税的特点： 1.征税范围广； 2.实行幅度定额税率。 2024/2/29 4 二、征税范围：在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 温馨提示： 地下建筑用地应按规定缴纳城镇土地使用税。 二、纳税人：拥有土地使用权的单位和个人。 温馨提示： ①土地使用权人不在土地所在地或土地权属未确定或权属纠纷未解决的，实际使用人为纳税人； ②土地使用权共有的，共有各方都是纳税人。 2024/2/29 5 三、税率：分类分级幅度定额税率 2024/2/29 6 四、计税依据：纳税人实际占用的土地面积 1.已测定土地面积的：按测定面积 2.未测定但有土地证书的：按证书面积 3.尚未核发土地证书的：按申报面积 五、应纳税额的计算： 全年应纳土地使用税 =实际占用的土地面积（平方米）×单位税额 温馨提示： ①共有土地分摊计税； ②地下用地减半计税。 2024/2/29 7 例1：A公司的办公场所是某写字楼的1层～3层，有房屋产权证。该写字楼每层建筑面积为1500平方米，共计10层，总占地面积6000平方米（一级地，年税额16元/平方米）。整个楼共用一个土地证，未具体标出A公司占地多少平方米。计算A公司每年应纳的土地使用税。 分析：根据税法规定，共有面积按各自分摊面积计算土地使用税。计算公式为： 应纳土地使用税 =［（应税土地面积×土地单位税额）÷该楼总建筑面积］ ×某纳税人使用建筑面积。 =［（6000×16）÷（1500×10）］×（1500×3） =28800（元）。 2024/2/29 8 例2：C公司有甲、乙两处单独地下建筑设施（两地段皆为一级地，年税额16元/平方米）。其中，甲设施为地下商场，有地下土地使用证，登记面积为5000平方米；乙设施用于储藏物品，地下土地使用证上未标明土地面积，但经有关部门测量该地下建筑垂直投影面积为2000平方米。计算C公司应纳土地使用税。 C公司每年应纳土地使用税 =（5000+2000）×16×50% =56000（元）。 　 2024/2/29 9 六、税收优惠 （一）法定免税优惠（掌握） 1.国家机关、人民团体、军队办公用地和公务用地； 2.教育、文化、卫生等事业单位办公用地和公务用地； 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹供参观游览及办公用地； 4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地； 5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； 6.能源、交通、水利设施用地； 2024/2/29 10 7.开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免税5年至10年； 8.非营利性医疗机构自用的土地 9.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地； 10.中国人民银行总行及分支机构自用的土地 。 温馨提示： 提示1：机关、团体、军队及事业单位生产经营用地及其他用地不得免税。 提示2：免税单位使用纳税单位的土地，免税；纳税单位使用免税单位的土地，照章征税。 （二）其他免税优惠（了解） 2024/2/29 11 七、征收管理 （一）纳税义务发生时间★★★ 情况 纳税义务发生时间 购置新建商品房 房屋交付使用之次月起 购置存量房 房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起 出租、出借房地产 交付出租出借房产之次月起 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的 合同约定：从合同约定交付时间的次月起； 合同未约定：从合同签订的次月起 新征用的耕地 批准征用之日起满一年时★★★ 新征用的非耕地 批准征用次月起 2024/2/29 12 （二）终止纳税义务的时间 ■土地权利发生变化的次月起终止城镇土地使用税纳税义务。 （三）纳税期限：按年计算、分期缴纳。 （四）纳税地点：土地所在地。 2024/2/29 13 第三节 耕地占用税 2024/2/29 14 一、耕地占用税的概念及特点 （一）耕地占用税的概念 耕地占用税是对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人，按其实际占用的耕地面积征收的一种税。 （二）耕地占用税的特点 1.税收负担的一次性； 2.征收对象的特定性； 3.税收用途的补偿性； 4.征收标准的灵活性。 2024/2/29 15 二、耕地占用税的征税范围 建房或从事非农业建设占用的耕地。 （一）前提条件： 1.占用耕地； 2.占用耕地建房或从事非农业建设。 （二）耕地的界定：是指用于种植农作物的土地。 包括水田、旱地、菜地、园地。园地包括苗圃、花圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。 （三）视同占用