6.2关税的计算（课件）《中国税制》（中国财政经济出版社）

2024/2/29 1 第六章： 关 税 2024/2/29 2 第三节 关税的计算 一、从价关税应纳税额的计算 应纳关税=完税价格×比例税率 从价税和从量税应纳税额的计算购货佣金不应计入关税完税价格；进口货物的保险费无法确定的，海关应按照货价和运费两者总额的3‰计算保险费。 该厂进口该批医疗器械应缴纳关税＝（202＋8）×（1＋3‰）×30%＝63.19（万元）。 2024/2/29 3 第三节 关税的计算 二、从量关税应纳税额的计算 应纳关税=进（出）口数量×单位税额 从价税和从量税应纳税额的计算 参考解析：购货佣金不应计入关税完税价格；进口货物的保险费无法确定的，海关应按照货价和运费两者总额的3‰计算保险费。 该厂进口该批医疗器械应缴纳关税＝（202＋8）×（1＋3‰）×30%＝63.19（万元）。 2024/2/29 4 三、复合关税应纳税额的计算 应纳关税 =进（出）口数量×单位税额+完税价格×比例税率 某企业为增值税一般纳税人。2024年1月，该企业进口220辆小汽车，每辆小汽车关税完税价格为12万元。（已知小汽车关税税率为25%，消费税税率为5%），该企业进口该批小汽车应纳消费税税额是（ ）万元。 A.251.96 B.173.68 C.391.79 D.456.56 【答案】B 【解析】（1）关税税额=12×220×25%=660（万元）（2）组成计税价格=（12×220+660）÷（1-5%）=3473.68（万元）（3）应纳消费税税额=3473.68×5%=173.68（万元）。 2024/2/29 5 四、滑准关税应纳税额的计算 应纳关税=完税价格×滑准税税率 ■温馨提示：计算进口关税时，需同时计算进口环节的增值税和消费税。 我国目前对棉花实行滑准税。滑准税应纳税额的计算公式为（　）。 A、关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率 B、关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额 C、关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额＋应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 D、关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率 2024/2/29 6 【例题1】某公司从境外引进钢结构产品自动生产线，境外成交价格（FOB）1600万元。该生产线运抵我国输入地点起卸前的运费和保险费l20万元，境内运输费用12万元。另支付由买方负担的经纪费l0万元，买方负担的包装材料和包装劳务费20万元，与生产线有关的境外开发设计费用50万元，生产线进口后的现场培训指导费用200万元。取得海关开具的完税凭证及国内运输部门开具的合法运输发票。 要求：计算该公司应纳的关税和增值税。 2024/2/29 7 （1）关税完税价格 =1600+120+10+20+50=1800（万元） （2）应纳进口环节关税=1800×30%=540（万元） （3）应纳进口环节增值税 =（1800+540）×17%=397.80（万元） 2024/2/29 8 【例题2】某外贸公司，2011年10月经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。 （提示：小轿车关税税率60%，增值税税率17%，消费税税率9%，车购税税率10%） 要求：计算该公司应纳的关税、消费税、增值税、车购税。 2024/2/29 9 （1）进口小轿车的货价=15×30=450（万元） （2）进口小轿车的运输费=450×2%=9（万元） （3）进口小轿车的保险费 =（450+9）×3‰=1.38（万元） （4）关税完税价格=450+9+1.38=460.38（万元） （5）应纳关税=460.38×60%=276.23（万元） （6）组成计税价格 =（460.38+276.23）÷（1-9%）=809.46（万元） （7）应纳消费税=809.46×9%=72.85（万元） （8）应纳增值税=809.46×17%=137.61（万元） （9）应纳车购税=809.46×10%=80.95（万元） 2024/2/29 10 第四节 关税的税收优惠 一、法定减免税（掌握） （一）关税税额在人民币50元以下的一票货物 （二）无商业价值的广告和货样 （三）外国政府、国际组织无偿赠送的货物 （四）进出境途中必需的燃料、物料和饮食用品 （五）暂时进出境的货物和物品 （六）进料加工复出口的进口料件 2024/2/29 11 （七）因故退还的中国出口货物：免征进口关税 （八）因故退还的境外进口货物：免征出口关税 （九）非常损失的进口货物酌情减免进口关税 （十）无