6.1关税概述（课件）《中国税制》（中国财政经济出版社）

2024/2/29 1 第六章： 关 税 2024/2/29 2 第一节 关税概述 一、关税的概念 （一）关税：是指海关依法对进出关境的货物和物品征收的一种税。 （二）关境：海关征收关税的领域 （三）关境与国境的关系： 1.关境等于国境 2.关境小于国境 3.关境大于国境 2024/2/29 3 二、关税的特点 （一）以进出关境为征税前提 （二）纳税上的统一性和一次性 （三）由海关负责征收管理 （四）税率上的复式性 三、关税的分类 （一）按征税对象分：进口税、出口税、过境税（通过税） （二）按征税目的分：财政关税、保护关税 （三）按约束程度分：自主关税、协定关税 2024/2/29 4 （四）按征收标准分 1.从量关税 2.从价关税 3.复合关税 4.选择关税 选择关税的特点：价格涨，从价；价格跌，从量。 目的是保财政收入稳定。 5.滑动关税（滑准关税） 滑动关税的特点：价格跌，税率高；价格涨，税率低。目的是保市场稳定。 2024/2/29 5 （五）按进口货物的输出国分 1.普通关税（一般关税） 2.优惠关税（互惠关税） 3.差别关税： （1）加重关税 （2）反补贴关税 （3）反倾销关税 （4）报复关税 2024/2/29 6 第二节 关税的基本要素 一、关税的征税对象 进出我国关境的货物和物品 （一）货物是指贸易性商品 （即国际贸易中运进或运出的商品） （二）物品是指非贸易性商品 1.入境旅客随身携带的行李物品； 2.个人邮递物品； 3.各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品； 4.其他方式进境的个人物品。 2024/2/29 7 二、关税的纳税人 （一）进口货物的收货人 （二）出口货物的发货人 （三）进出境物品的所有人 三、关税的税目 （进出口税则中的商品分类目录） 2024/2/29 8 四、关税的税率 （一）进口关税税率 1.最惠国税率 2.协定税率 3.特惠税率 4.普通税率 5.配额税率 2024/2/29 9 （二）出口关税税率（应税商品少、税率低） （三）税率运用（根据进出口的具体日期定税率） （四）原产地标准 1.全部产地生产标准 2.实质加工标准 3.其他标准（进口零配件） 2024/2/29 10 五、中国从2001年12月11日起正式成为世贸组织成员 2024/2/29 11 五、关税的完税价格★★★ （一）进口货物的完税价格 1.一般进口货物的完税价格 （1）以成交价格为基础 进口货物完税价格（到岸价CIF ） =海关审定的成交价格+入境前的相关费用 =货价+入境前的运输保险等费用 2024/2/29 12 （2）进口货物完税价格的调整 ①应当计入完税价格的项目 A.买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费 B.买方负担的包装、容器费用 C.买方付出的其他经济利益 D.与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费 ②不得计入完税价格的项目 A.购货佣金(买方向自己的采购代理人支付的佣金) B.入境后发生的建筑、安装 、维修等费用 C.入境后发生的运输费、保险费 D.进口关税以及海关代征的国内税 2024/2/29 13 【计算题】某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元，买方承担包装费每吨500元，另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币，另向自己的采购代理人支付佣金5000元人民币，已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，进口后另发生运输和装卸费用300元人民币，计算该批化工原料的关税完税价格。 关税完税价格 =（20000+500+1000+2000）×500 =1175（万元）。 2024/2/29 14 【单选题】下列各项中不应计入完税价格的有（ ）。 A.为进口货物而支付的包装劳务费 B.为进口货物而支付的商标权费用 C.为进口货物而发生的境外考察费 D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用 【答案】C 【多选题】下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有（ ）。 A.由买方负担的购货佣金 B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费 D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 【答案】BD 2024/2/29 15 （3）进口货物的海关估价方法 ■进口货物的成交价格不能确定时，由海关估定完税价格。 2024/2/29 16 2.特殊进口货物的完税价格 （1）加工贸易进口料件及其制成品（了解） （2）保税区、出口加工区货物（了解） （3）运往境外修理的货物： ■完税价格=境外修理费+料件费 例：将一台设备运往境外修理，设备价60万元，修理费5万元，材料费6万元，复运进境的运