3.1消费税概述（课件）《中国税制》（中国财政经济出版社）

1 第三章： 消 费 税 2 第一节 消费税概述 一、消费税的概念 消费税是指以特定消费品为征税对象征收的一种税。消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征一道消费税，目的在于调节产品结构、引导消费方向，保证财政收入。 3 二、消费税的特点 1.征税范围具有选择性（14种应税消费品） 2.计税方法具有多样性（3种计税方法：从价、从量、复合） 3.纳税环节具有单一性（只在一个环节征收） 4.属于价内税 5.税负具有转嫁性 4 三、开征消费税的意义 （一）寓禁于征 过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品 5 ★烟 ★酒 ★鞭炮和焰火 6 （二）引导合理消费，调节高收入者的消费支出。 奢侈品和非生活必需品 7 ★贵重首饰及珠宝玉石 ★化妆品 ★高尔夫球及球具 ★高档手表 ★游艇 8 （三）节约资源。 资源类消费品 9 ★成品油 ★木制一次性筷子 ★实木地板 10 （四）节能减排。 高能耗、高档消费品 11 ★小汽车 ★汽车轮胎 ★摩托车 12 第二节 消费税的基本要素 13 一、征税范围 （一）应税产品：14种消费品 （二）应税环节： 1.生产环节 （1）生产销售 （2）自产自用 ①用于连续生产应税消费品的：不征消费税 ②用于其他方面的：视同销售征消费税 用于其他方面包括：用于生产非应税消费品、在建工程 管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于捐赠、 赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励、交换、 投资、抵债等方面。 14 2.委托加工环节 （1）委托加工应税消费品的特点 委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 温馨提示：下列情形不属于委托加工 ①受托方提供原材料进行加工 ②受托方先将原材料卖给委托方再进行加工 ③受托方以委托方的名义购进原材料进行加工 上述情形属于受托方销售自制应税消费品，由受托方计算缴纳消费税。 （2）委托双方的纳税义务 ①委托方为消费税的纳税人； ②受托方代收代缴委托方的消费税；同时受托方收取的加工费应纳增值税。 15 3.进口环节 温馨提示：消费税应税环节的特殊规定 ①金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品消费税改为零售环节征收。 ②卷烟批发企业将卷烟销售给其他单位和个人应缴消费税。 （三）应税地域：中国境内 （即：应税消费品的起运地或所在地在境内） 16 【单选题】下列不属于消费税征收范围的是（ ） A.首饰厂销售给金银首饰商店的金银首饰  B.化妆品厂用于广告的化妆品  C.将应税消费品发给职工使用 D.作为展销样品的化妆品 答案：A 【单选题】下列行为中应缴纳消费税的是（ ） A.进口烟丝 B.进口服装 C.零售化妆品 D.零售白酒 答案：A 17 二、纳税人 在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 【多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。 A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品的单位 D.受托加工应税消费品的单位 【正确答案】ABC 18 三、税目 （一）烟： 包括3个子目：卷烟、雪茄烟、烟丝 （二）酒及酒精： 包括5个子目：白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精 ■温馨提示： 1.调味料酒属于调味品，不征消费税； 2.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。 19 （三）化妆品 □具体范围：美容修饰类化妆品 高档护肤类化妆品 成套化妆品 □温馨提示： 提示1:演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩 不征消费税； 提示2:护肤护发品不征消费税。 20 （四）贵重首饰及珠宝玉石 其中：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品改在零售环节纳税。 （五）鞭炮、焰火 不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。 （六）成品油： 包括7个子目：汽油；柴油；航空煤油；石脑油； 溶剂油；润滑油；燃料油 21 （七）汽车轮胎 具体范围：包括各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内外轮胎。 温馨提示：下列轮胎不征消费税 ①农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎； ②子午线轮胎； ③翻新轮胎； ④自行车轮胎。 22 （八）摩托车 不包括：时速不超过50公里、排量不超过50毫升的三轮摩托车。 （九）小汽车 具体范围：乘用车、中轻型商用客车。 不 包 括：电动汽车、沙滩车、雪地车、