4关税-1（课件）- 《税费核算与申报》同步教学（东北财大社）

税费核算与申报 项目四　关税 任务一　认识关税 一、关税的概念 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。所谓“境”是指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。通常情况下，一国关境与国境是一致的，包括国家全部的领土、领海、领空。但当某一国家在国境内设立了自由港、自由贸易区等，这些区域就进出口关税而言处在关境之外，这时，该国家的关境小于国境。 项目四　 关税 （一）纳税义务人 项目四　 关税 二、关税的纳税人和税率 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并进口或者出口货物的法人或者其他社会团体。进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。 项目四　 关税 一般情况下，对干携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品推定其寄件人或托运人为所有人。 项目四　 关税 关税的税率 进口关税税率 出口关税税率 项目四　 关税 （一）进口关税税率 1. 税率设置与适用 我国进口税率设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等。 （1）最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员或地区的进口货物，或原产于与我图签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物，以及原产于我国境内的进口货物。 项目四　 关税 （2)协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物；（3）特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物；（4）普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物。按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。 项目四　 关税 2. 税率的种类 按征收关税的标准，可以分成从价税、从量税、复合税、选择税、滑准税。 (1) 从价税。从价税是一种最常用的关税计税标准。它是以货物的价格或者价值为征税标准，以应征税额占货物价格或者价值的百分比为税率，价格越高，税额越高。货物进口时，以此税率和海关审定的实际进口货物完税价格相乘计算应征税额。目前，我国海关计征关税标准主要是从价税。 项目四　 关税 (2) 从量税。从量税是以货物的数量、重量、体积、容量等计量单位为计税标准，以每计量单位货物的应征税额为税率。我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税。 (3) 复合税。复合税又称混合税，即订立从价、从量两种税率，随着完税价格和进口数量而变化，征收时两种税率合并计征。它是对某种进口货物混合使用从价税和从量税的一种关税计征标准。我国目前仅对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机等进口商品征收复合税。 项目四　 关税 (4)选择税。选择税是对一种进口商品同时订有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其税额较高的一种征税。 (5)滑准税。滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税。它是一种关税，税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法。简单地讲，就是进口货物的价格越高，其进口关税税率越低；进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。滑准税的特点是可保持实行滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，而不受国际市场价格波动的影响。 项目四　 关税 根据经济发展需要，国家对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率。《进出口关税条例》规定，适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率；适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率；适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。同时，对部分进口农产品和化肥产品实行关税配额，即一定数量内的上述进口商品适用税率较低的配额内税率，超出该数量的进口商品适用税率较高的配额外税率。现行税则对700多个税目进口商品实行了暂定税率，对小麦、玉米等7种农产品和尿素等3种化肥产品实行关税配额管理。 3.暂定税率与关税配额税率 项目四　 关税 （二）出口关税税率 我国出口税则为一栏税率，即出口税率。国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。 项目四　 关税 任务二　计算关税 关税完税价格 进口货物完税价格 出口货物完税价格 项目四　 关税 （一）进口货物的完税价格 1.以成交价格为基础的完税价格 根据《海关法》的规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 2.对实付或应付价格进行调整的有关规定 “实付或应付价格”是指买方为购买进口货物直接或间接支付的总额