3消费税-2（课件）- 《税费核算与申报》同步教学（东北财大社）

税费核算与申报 项目三　消费税 项目三　 消费税 企业为了核算消费税，应设置“应交税费——应交消费税”科目。该账户借方登记实际缴纳的消费税和待扣的消费税，贷方登记企业按规定应缴纳的消费税；期末贷方余额反映企业应缴未缴的消费税，借方余额反映企业多缴或待扣的消费税。 任务三　消费税的核算 一、账户设置 项目三　 消费税 企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应缴纳的消费税，通过借记“税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户核算。 二、会计核算 （一）生产销售应税消费品 项目三　 消费税 【例3-10】承【例3-1】 1.产品销售时， 借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 2.计算应缴消费税， 借：税金及附加 1 500 贷：应交税费——应交消费税 1 500 项目三　 消费税 【例3-11】2015年某企业销售应税消费品（非酒类）收取押金1 170元，逾期一年未收回包装物，消费税适用税率为10%。请作出账务处理。 1.收取押金时， 借：银行存款 1 170 贷：其他应付款——存入保证金 1 170 2.逾期时， 借：其他应付款——存入保证金 1 170 贷：其他业务收入 1 000 应交税费——应交增值税（销项税额）170 借：税金及附加 100 贷：应交税费——应交消费税 100 项目三　 消费税 【例3-12】某酒厂2015年9月销售粮食白酒，不含税价20 000元，另收取包装物押金2 000元，消费税适用税率20%，从量计征的消费税为1 000元。请作出账务处理。 1．销售产品时， 借：银行存款 25 400 　 贷：主营业务收入 20 000 　　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 其他应付款——存入保证金 2 000 借：税金及附加 5 000 贷：应交税费——应交消费税 5 000 （20 000×20%+1 000=5 000） 项目三　 消费税 2．包装物押金计税时， 借：其他应付款——存入保证金 290.60 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 290.60 （2 000÷（1+17%）×17%=290.60） 借：其他应付款——存入保证金 341.88 贷：应交税费——应交消费税 341.88 （2 000÷（1+17%）×20%=341.88） 3．（1）如到期返还押金， 借：其他应付款 1 367.52 销售费用 632.48 　　贷：银行存款 2 000 　 （2）如到期没收押金 借：其他应付款 1 367.52 贷：营业外收入 1 367.52 项目三　 消费税 企业将应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面，按规定应缴纳的消费税应计入有关成本。如企业将应税消费品用于在建工程项目时，借记“在建工程”账户，贷记“库存商品”、“应交税费——应交消费税”等账户。 （二）自产自用应税消费品 项目三　 消费税 【例3-13】承【例3-4】 借：应付职工薪酬——非货币性福利 11 162.35 贷：主营业务收入 12 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 680 应交税费——应交消费税 1 482.35 项目三　 消费税 需要缴纳消费税的委托加工应税消费品，在委托方提货时，由受托