3消费税-1（课件）- 《税费核算与申报》同步教学（东北财大社）

税费核算与申报 项目三　消费税 任务一　认识消费税 一、消费税的概念 消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。在此情况下，税收随价格转嫁给消费者负担，消费者是实际的负税人。 消费税的征收具有较强的选择性，是国家贯彻消费政策、引导消费结构从而引导产业结构的重要手段，因而在保证国家财政收入，体现国家经济政策等方面具有十分重要的意义。 项目三　 消费税 生产应税 消费品 委托加工应税消费品 项目三　 消费税 二、消费税征税范围 消费税的征税范围分布在以下四个环节：生产应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品、零售应税消费品。 进口应税消费品 零售应税消费品 （一）生产应税消费品 项目三　 消费税 生产应税消费品销售是消费税征收的主要环节，除了直接对外销售应征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。 换取生产资料 换取消费资料 投资入股 对外销售 偿还债务 其他方面 （二）委托加工应税消费品 项目三　 消费税 委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能视同加工应税消费品。委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售且符合现行政策规定的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。 （三）进口应税消费品 项目三　 消费税 单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节要缴纳消费税。为了减少征税成本，进口环节缴纳的消费税由海关代征。 （四）零售应税消费品 项目三　 消费税 金银首饰在零售环节征收消费税，仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收，其计税依据是不含增值税的销售额。进口环节暂不征收。 为了引导合理消费，促进节能减排，经国务院批准，自2016年12月1日对超豪华小汽车，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税。将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为零售环节的纳税人。 （一）纳税义务人 项目三　 消费税 三、消费税的纳税人、税目和税率 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。“单位”是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；“个人”是指个体工商户及其他个人；“在中华人民共和国境内”是指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或者所在地在我国境内。 （二）税目和税率 项目三　 消费税 税目 子目 税率 一、烟 1、卷烟 （1）甲类卷烟 56%加0.003元/支 （2）乙类卷烟 36%加0.003元/支 （3）批发环节 11%加0.005元/支 2、雪茄 36% 3、烟丝 30% 二、酒 1、啤酒 （1）甲类啤酒 250元/吨 （2）乙类啤酒 220元/吨 2、白酒 20%加0.5元/500克 或0.5元/500毫升 3、黄酒 240/吨 4、其他酒 10% 项目三　 消费税 税目 子目 税率 三、高档化妆品 —— 15% 四、贵重首饰及珠宝玉石 1、除镀金（银）、包金（银）首饰以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰以外的金银首饰；铂金首饰；钻石及钻石饰品 5%零售环节征收 2、其他贵重首饰；珠宝玉石 10%生产环节征收 五、鞭炮、焰火 —— 15% 六、成品油 1、汽油 1.52元/升 2、柴油 1.2元/升 3、石脑油 1.52元/升 4、溶剂油 1.52元/升 5、润滑油 1.52元/升 6、燃料油 1.2元/升 7、航空煤油 1.2元/升 项目三　 消费税 税目 子目 税率 七、摩托车 1、气缸容量250毫升的 3% 2、气缸容量250毫升以上 10% 八、小汽车 1、乘用车 —— （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含）以下 1% （2）气缸容量在1.5升（含）以下 3% （3）气缸容量在1.5升至2.0升（含） 5% （4）气缸容量在2.0升至2.5升（含） 9% （5）气缸容量在2.5升至3.0升（含） 12% （6）气缸容量在3.0升至4.0升（含） 25% （7）气缸容量在4.0升以上 40% 2、中轻型商用客车 5% 3.超豪华小汽车（每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车） 按子税目1和子税目2的规定征收，零售环节10% 项目三　 消费税 税目 子目 税率 九、高尔夫球及球具 —— 10% 十、高档手表 —— 20% 十一、