2增值税-3（课件）- 《税费核算与申报》同步教学（东北财大社）

税费核算与申报 项目二　增值税 任务三　增值税的核算 一、一般纳税人涉税业务的主要会计科目 应交税费—应交增值税 进项税额 出口抵减内销产品应纳税额 销项税额 已交税金 减免税款 转出未交增值税 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 应交税费—未交增值税 项目二　增值税 销项税额抵减 应交税费—应交增值税 进项税额 销项税额 170 255 转出未交增值税 85 85 应交税费—未交增值税 85 当月应交未交增值税 月末 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）85 贷：应交税费—未交增值税 85 下月初，上缴增值税时 借：应交税费—未交增值税 85 贷：银行存款 85 85 当月应交未交增值税 项目二　增值税 项目二　增值税 3.“应交税费——预交增值税”账户，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。 4.“应交税费——待抵扣进项税额”账户，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。 5.“应交税费——待认证进项税额”账户，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。 6.“应交税费——待转销项税额”账户，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。 项目二　增值税 7.“应交税费——增值税留抵税额”账户，核算兼有销售服务、无形资产或不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。 8.“应交税费——简易计税”账户，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。 9.“应交税费——转让金融商品应交增值税”账户，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。 10.“应交税费——代扣代交增值税”账户，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。 二、一般纳税人的账务处理 1．进项税额的账务处理 （1）一般购进业务。 【例2-4】某公司购入一批原材料，取得的专用发票上注明的价款为200 000元，税款为34 000元，材料已验收入库，款项用银行存款付清。另外，用银行支付该批材料的运费共11 100元，收到的“增值税专用发票”上注明运费10 000元，税款1 100元。请作出该业务的会计分录。 借：原材料 210 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 35 100 贷：银行存款 245 100 项目二　增值税 （2）购进免税农产品。 【例2-5】某企业向当地农民收购棉花，填开的经税务机关批准使用的收购凭证上注明的买价为80000元，该批棉花已验收入库，货款以现金支付。 借：原材料——棉花 71 200 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 800 贷：库存现金 80 000 项目二　增值税 （3）购进固定资产。 【例2-6】某厂当月购进生产用机器设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为100 000元，税款17000元。货款已通过银行存款付清，设备已投入使用。请作出该业务的会计分录。 借：固定资产 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000 项目二　增值税 （4）退货。 一般纳税人购进货物发生退货时，购货方应区别以下两种情况分别处理。 ①购货方未付款也未作账务处理 ②货方已付款，或者货款未付但已作账务处理。 【例2-7】某公司2015年9月购进甲商品一批，已进行了相应的账务处理。2015年10月，因上述商品存在质量问题发生退货，货物价款30 000元，增值税税款5 100元。收到销货方开具的红字专用发票和退款。请作出该业务的会计分录。 借：银行存款 35 10