2增值税-1（课件）- 《税费核算与申报》同步教学（东北财大社）

税费核算与申报 项目二　增值税 任务一　认识增值税 增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。我国增值税相关法规规定，在我国境内销售货物、提供加工修理或修配劳务（简称应税劳务）、销售应税服务、无形资产和不动产（简称应税行为）以及进口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人。 一、增值税的概念和类型 项目二　增值税 项目二　增值税 （一）增值税的概念 项目二　增值税 （二）增值税的类型 “生产型”的增值税 “收入型”的增值税 “消费型”的增值税 不允许从本期销项税额中抵扣购入固定资产的进项税额。 只允许从本期销项税额中抵扣用于生产经营固定资产的当期折旧价值的进项税额 允许从本期销项税额中抵扣用于生产经营的固定资产的全部进项税额 从2009年1月1日起，我国实行消费型增值税。 项目二　增值税 二、增值税的纳税义务人 根据《增值税暂行条例》和《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，在中华人民共和国境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行为的单位和个人，为增值税的纳税人。 为了严格规范对增值税的征收管理，我国将纳税人按其经营规模大小和会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。 项目二　增值税 （一）小规模纳税人的认定标准 1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元(含)以下的。 2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元(含)以下的。 3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。 4.非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税。 项目二　增值税 5.发生应税行为的纳税人年应税销售额标准为500万元，应税行为年销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。 纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 生产加工修理修配 应税行为 批发零售 内部管理 大于50万 大于80万 大于500万 会计核算健全 小于50万 小于80万 小于500万 无法准确核算 注：上述金额为连续12个月的不含税销售额 小规模纳税人不能领购和使用增值税专用发票，按简易办法计算应纳增值税额。 项目二　增值税 ‹#› （二）一般纳税人的认定标准 增值税一般纳税人资格实行登记制，年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。 除财政部、国家税务总局另有规定外，纳税人自其选择的一般纳税人资格生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票。 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人。 项目二　增值税 纳税人 年应纳增值税销售额（万元） 货物生产、应税劳务 货物批发、零售 50万元（含）以下 50万元-80万元（含） 超过80万元 主营 小规模纳税人 一般纳税人 一般纳税人 主营 兼营 兼营 主营 小规模纳税人 主营 两类纳税人具体划分规定 项目二　增值税 三、增值税的征税范围 （一）征税范围的一般规定 项目二　增值税 销售货物，是指有偿转让货物的所有权。单位和个人在中国境内销售货物，不论是从受让方取得货币，还是获得货物或其他经济利益，都应视为有偿转让货物的销售行为，征收增值税。 1、销售或进口货物 项目二　增值税 进口货物，是指经申报进入我国关境的货物。对于报关进口的应税货物，除依法征收关税外，还应在进口环节征收增值税。 2、提供加工、修理修配劳务 加工，是指受托加工货物，即由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。 由受托方提供原料，则受托方应按销售货物缴纳增值税 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 注意修理对象，修理动产，征收增值税；修理不动产，征收营业税。 印刷图书 项目二　增值税 3、发生的应税行为 应税行为分为三大类，即：销售应税服务、销售无形资产和销售不动产。其中，应税服务包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 项目二　增值税 行业大类 服务类型 征税范围 交通运输业 使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动 陆路运输服务 通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、铁路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征