1纳税工作流程（课件）- 《税费核算与申报》同步教学（东北财大社）

税费核算与申报 项目一　纳税工作流程 任务一　认识税收 一、税收的概述与特征 1、税收的概念 税收，是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收的概念可以从以下三个方面来理解： 项目一　纳税工作流程 项目一　纳税工作流程 （1）税收是国家取得财政收入的一个重要工具，其本质是一种分配关系 当今世界上绝大多数国家财政收入的90%以上都来自各种税收。因此，税收不但是一种财政收入形式，而且是财政收入的最主要形式。 （2）国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行分配 税收分配是以国家为主体所进行的分配，而一般分配则是以各生产要素的所有者为主体所进行的分配；税收分配是国家凭借政治权利进行的分配，而一般分配则是基于生产要素所进行的分配。 项目一　纳税工作流程 （3）征税的目的是满足社会公共需要 而税收就是这些财力、物力的来源之一，即满足国家提供公共商品的财政需要是国家征税的目的。 项目一　纳税工作流程 无偿性 强制性 固定性 税收是国家取得财政收入的一种形式，与其他财政收入形式相比较，税收具有3个基本特征，即无偿性、强制性和固定性。其中强制性是基本保障，无偿性是核心。 2、税收的特征 项目一　纳税工作流程 ①无偿性 税收的无偿性，是指国家征税以后对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何直接形式的报酬。 无偿性是税收的关键特征，它使税收明显区别于国债等财政收入形式，从而决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段，并由此成为调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。 项目一　纳税工作流程 ②强制性 税收的强制性，是指国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配，而非纳税人的一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则会受到法律制裁。 项目一　纳税工作流程 无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 ③固定性 税收的固定性，是指国家征税预先规定了统一的征税标准，包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。 税收的固定性包含以下两个方面的含义：一是税收征收问题的有限性；二是税收征收具体操作的确定性。 项目一　纳税工作流程 3、税收的分类 流转税、所得税、行为税、财产税、资源税 按征税对象分 按税收与价格的关系分 按计税依据分 按税收收入的归属分 价内税、价外税 从价税、从量税、复合税 中央税、地方税、中央和地方共享税 项目一　纳税工作流程 二、税制构成要素 税制是税收法律制度的简称，包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税、免税等。其中纳税人、征税对象、税率是税制的3个基本要素。 项目一　纳税工作流程 1、纳税人 纳税人又称纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，又称为纳税主体。无论何种税法，都要规定相应的纳税义务人，因此，纳税人是税法的基本要素。 纳税人就承担税负的人吗？ 项目一　纳税工作流程 2、征税对象 征税对象，又称为“课税对象”、“征税客体”，是税法规定征纳双方权利义务所指向的目的物或行为，即指对什么东西征税，是征税的标的物。征税对象反映了征税的广度，是一种税区别于另一种税的主要标志，是税制的基本要素。 项目一　纳税工作流程 (1)税目。税目是各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。 (2)税基。税基又称为计税依据，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。 项目一　纳税工作流程 3、税率 比例 税率 定额 税率 累进 税率 现行税率的基本形式 税率是指应纳税额与征税对象数量之间的法定比例，是计算应纳税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。税率是税收制度的中心环节。 项目一　纳税工作流程 (1)比例税率 比例税率是指对同一征税对象不分数额大小，规定相同的征收比例的税率，按同一比例征税。它是一种应用最广、最常见的税率，一般适用于流转税。我国现行的增值税、营业税、企业所得税等采用的就是比例税率。 项目一　纳税工作流程 ①单一比例税率，是指一个税种只规定一个税率，所有纳税人都按照相同的比例缴纳税款。(增值税) ②差别比例税率，是指一个税种规定两个或两个以上的征税比例，不同的纳税人或不同的应税项目适用不同的比例征税。差别比例税率又具体分为行业差别比例税率、产品差别比例税率和地区差别比例税率。（城建税） ③幅度比例税率，是指具有一定弹性的比例税率，国家规定出比例税率的上限和下限，各地区根据本地区的实际情况，在规定的幅度内确定一个具体适用的比例税率。