3.3 税务管理（课件）-《财经法规与会计职业道德》同步教学（北京出版社）

学习情境三　 税收法律制度 学习要点及目标 1. 理解增值税制度、消费税的征税目的和意义。 2. 熟悉税收制度及其构成要素、税法等税收理论。 3. 掌握现行各税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠等相关规定。 4. 掌握不同企业从事各种生产经营活动所涉及的税种及应纳税额的计算方法。 5. 掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额的计算及相关纳税事项的有关规定。 6. 能运用税收法律制度解决实际问题。 2 任务三 税务管理 3 一、税务登记 （一）开业登记 1. 开业登记的范围 1 2. 开业登记的时间 2 4. 开业登记的程序 4 3. 办理开业登记的时间和 地点 3 4 一、税务登记 （二）变更登记 1. 变更税务登记的适用范围及时间要求：（1）适用范围；（2）时间要求；（3）重新核发税务登记证件。 2. 变更税务登记的程序、方法：纳税人办理变更登记时，应当向主管国家税务机关领取《变更税务登记表》，一式三份，按照表中的内容逐项如实填写，加盖企业或业主印章后，于领取变更税务登记表之日起 10 日内报送主管国家税务机关。税务机关应当自受理之日起 30 日内，审核办理变更税务登记。经主管国家税务机关核准后，报有关国家税务机关批准予以变更的，应当按照规定的期限到主管国家税务机关领取重新核发的税务登记证等有关证件，并按规定缴付工本管理费。 5 一、税务登记 （三）停业、复业登记 停业、复业登记是指实行定期定额征收方式的纳税人，因自身经营的需要暂停或者恢复生产经营活动而向主管税务机关申请办理的一种税务登记手续。 （四）注销登记 注销登记是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其他情形时，向原登记税务机关申请办理的登记。 6 一、税务登记 （五）外出经营报验登记 （1）纳税人领取税务登记证或者注册税务登记证后，应当在其生产、经营场所内明显易见的地方张挂，亮证经营。 （2）纳税人必须持税务登记证副本或者注册税务登记证副本办理的事项有：申请减税、免税、退税、先征税后返还，申请领购发票，申请办理外出经营活动税收管理证明，其他有关税务事项。 （3）税务登记证件只限纳税人自己使用，不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。 （4）纳税人税务登记证件要妥善保管，如有遗失，应当在登报声明作废的同时，及时书面报告主管国家税务机关，经国家税务机关审查处理后，可申请补发新证，并按规定缴付工本管理费。 7 一、税务登记 （5）纳税人应当根据国家税务机关的验证或者换证通知，在规定的期限内，持有关证件到主管国家税务机关申请办理验证或者换证手续。 （6）特定经营行为的税务登记。 （7）报验登记。 （五）外出经营报验登记 【案例题】2016 年，王某在 A 县开办了一家销售公司，并领取营业执照。由于经营情况发生变化，2017 年该公司的所有销售生意都在外地。因为要在销售地纳税，所以该公司没有在 A县办理税务登记。请问：该公司是否应当在机构所在地办理税务登记？为什么？ 【答案】该公司应当在机构所在地办理税务登记，并纳入外出经营报验登记管理之中。《税收征管法》第十五条规定：“企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起 30 日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。” 8 一、税务登记 （六）纳税人税种登记 税种登记是纳税人应在办理开业或变更登记的同时，由税务机关根据纳税人的生产经营范围及拥有的财产等情况，依据相关法律、法规核准纳税人适用的税种、税目、税率、报缴税款期限、征收方式和缴库方式等税种信息的一种登记手续。 税种登记的程序方式如下:（1）申请 ；（2）受理；（3）登记。 （七）扣缴义务人扣缴税款登记 扣缴税款登记是指根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国 家机关除外）应当如实向税务机关提供与代扣代缴、代收代缴税款有关的信息，办理扣缴税款登记。 9 一、税务登记 （八）违反税务登记规定的法律责任 纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处 2 000 元以下的罚款；情节严重的，处 2 000 元以上 1 万元以下的罚款。未按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处 2 000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款。 10 二、发票的出具与管理 （一）发票概述 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收 付款的书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要证据。 1. 发票的内容 发票的基本内