3.2主要税种（课件）-《财经法规与会计职业道德》同步教学（北京出版社）

学习情境三　 税收法律制度 学习要点及目标 1. 理解增值税制度、消费税的征税目的和意义。 2. 熟悉税收制度及其构成要素、税法等税收理论。 3. 掌握现行各税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠等相关规定。 4. 掌握不同企业从事各种生产经营活动所涉及的税种及应纳税额的计算方法。 5. 掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额的计算及相关纳税事项的有关规定。 6. 能运用税收法律制度解决实际问题。 2 任务二 主要税种 3 一、增值税 （一）增值税的概念与分类　 1. 增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供应税劳务以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供应税劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。所谓“增值额”，是指纳税人在生产、经营或劳务服务活动中所创造的新增价值，即纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务服务所取得的收入大于其购进商品或取得劳务服务时所支付金额的差额。 4 （1）生产型增值税。 01 （2）收入型增值税。 02 （3）消费型增值税。 03 一、增值税 （一）增值税的概念与分类 2. 增值税的分类 一、增值税 （二）增值税的征税对象和征税范围　 1. 征税对象 增值税的征税对象是生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额。增值额可从以下两方面来理解：对一个企业而言，增值额是该企业商品的销售额扣除为生产而外购商品的价值额后的余额；对一个商品的生产全过程而言，增值额是商品各个生产环节的增值额之和，即商品实现消费时的最后销售额。 6 一、增值税 （二）增值税的征税对象和征税范围 2. 征税范围的基本规定 01 02 04 05 03 06 （1）销售货物，在中国境内销售货物是指销售货物的起运地或者所在地在境内。 （2）提供加工、修理修配劳务。 （3）进口货物。进口货物是指申报进入中国海关境内的货物。 （4）销售应税服务。销售应税服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 （5）销售无形资产。销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。 （6）销售不动产。销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。 7 一、增值税 （二）增值税的征税对象和征税范围 3. 征税范围的特殊规定 （1）一般销售货物。一般销售货物，是指在通常情况下，在中国境内有偿转让货物 的所有权。 A （2）视同销售。增值税视同销售货物行为，是指货物在本环节没有直接发生有偿转移， 但也要按照正常销售征税的行为。 B （3）混合销售。混合销售是指一项销售行为中既涉及货物销售又涉及服务的情形。 C （4）兼营。兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物、加工和修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产和不动产的行为。 C 8 一、增值税 【多选题】 甲商业银行某分行提供的下列金融服务中，应按照“金融服务——直接收费金融服务”税目计缴增值税的是（    ）。 A. 货币兑换 B. 基金管理 C. 贷款 D. 资金结算 【答案】 ABD。 9 一、增值税 1. 纳税人的基本规定 增值税纳税人是指税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。在我国境内销售、进口货物或提供加工、修理修配劳务以及销售服务、无形资产或者不动产的单位或者个人，为增值税的纳税义务人，简称纳税人。单位是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人是指个体工商户及其他个人。 2. 一般纳税人的认定标准 （1）属于增值税一般纳税人的情况。（2）不属于增值税一般纳税人的情况。（3）增值税一般纳税人的认定程序。 （三）增值税纳税人 10 一、增值税 3. 小规模纳税人的认定标准 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里所说的“会计核算不健全”是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。小规模纳税人按简易办法纳税，不能领购和开具增值税专用发票。 （三）增值税纳税人 11 一、增值税 中华人民共和国境外（以下简称境外）的单位或者个人在境内销售服务、无形资产或者不动产的，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。 境外单位或者个人在境内销售服务、无形资产或者不动产的，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额： 应扣缴税额 = 接收方支付的价款 ÷（1+ 税率）× 税率 （四）增值税的扣缴义务人 12 一、增值税 我国增值税实行比例税率，大多数一般纳税人适用基本税率、低税率、零税率，小规模纳税人和采用简易办法征税的一般纳税人适用征收率。 1.