2.2现金管理（课件）-《财经法规与会计职业道德》同步教学（北京出版社）

学习情境二　 支付结算法律制度 学习要点及目标 1. 熟悉支付结算的概念及法律构成。 2. 熟悉银行结算账户的开立、变更和撤销。 3. 熟悉票据的概念。 4. 熟悉各银行结算账户的概念、使用范围和开户要求。 5. 掌握现金管理的基本要求和现金的内部控制。 6. 掌握票据和结算凭证填写的基本要求。 7. 掌握支票、商业汇票、银行卡、汇兑结算方式的规定，并能综合分析具体案例。 2 任务二 现金管理 3 一、现金结算的概念与特点 (一)现金结算的概念 现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。在我国主要适用于单位与个人之间的款项收付，以及单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。 (二)现金结算的特点 现金结算具有直接便利、不安全性、不易宏观控制和管理、费用较高等特点。 4 二、现金管理基本要求 现金管理：指的是现金管理机关按照国家方针政策和有关规定，管理各单位的现金收入、支出和库存的一种管理活动，是国家的一项重要财经管理活动。目前，我国现金管理的主要依据为国务院 2011 年 1 月 8 日修订的《现金管理暂行条例》及其实施细则。 5 二、现金管理基本要求 现金管理的基本要求：凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、企业、事业单位和其他单位（开户单位），必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督；开户单位直接的经济业务往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算；国家鼓励采取转账方式进行结算，减少使用现金；各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理情况进行监督和稽核；开户银行根据规定负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金情况进行监督管理。 6 【单选题】根据现金管理基本原则，（　 ）负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。 A.中国人民银行总行 B.开户银行　 C.开户银行负责人 D.财政部门 【答案】B。根据现金管理的基本要求，开户银行根据规定负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。 二、现金管理基本要求 7 三、开户单位使用现金的范围 （一）开户单位使用现金的范围 根据《现金管理暂行条例》的规定，开户单位可用现金支付的款项如下: 职工工资、津贴 个人劳务报酬 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 各种劳保福利费用 以及国家规定对个人的其他支出 8 向个人收购农副产品 和其他物资的价款 出差人员必须随身 携带的差旅费 结算起点（1000元） 以下的零星支出 中国人民银行确定 需要支付现金的其他支出 上述款项结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。除上述第5、6两项外，各企业、事业单位和机关、团体、部队支付给个人的款项中，超过使用现金限额1000元，应当以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，经开户银行审查后，予以支付现金。 三、开户单位使用现金的范围 （一）开户单位使用现金的范围 根据《现金管理暂行条例》的规定，开户单位可用现金支付的款项如下: 9 【多选题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（ ）。 A.发给公司甲某的800元奖金 B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬 C.向农民收购农产品的1万元收购款 D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费 【答案】ACD。B选项超过了单位可以使用现金的结算起点1000元，向个人收购农副产品和其他物资的价款以及出差人员必须随身携带的差旅费不受1000元现金结算起点的限制，故ACD正确。 10 （二）开户单位使用现金的注意事项 在经济往来中，转账结算凭证具有与现金相同的支付能力。开户单位在购销活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇；不得只收现金而拒收汇票、本票、支票和其他转账结算凭证。各单位之间的经济往来，如支付结算限额以下的货币结算，可使用现金，而限额以上的货币结算，一律通过银行转账。 【单选题】开户单位可以在一定范围内使用现金，按照有关规定，对于零星支出的结算起点是（ ）元以下。 A.1000 B.1500 C.2000 D.500 【答案】A。根据《现金管理暂行条例》的规定，单位对于零星支出的结算起点是1000元以下，超过使用现金限额1000元，应当以支票、银行本票支付。 三、开户单位使用现金的范围 11 四、现金使用的限额 现金使用的限额，是指为了保证开户单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位 3 ～ 5 天日常零星