项目五个人所得税的计算与缴纳（课件）- 《税费计算与缴纳第3版》同步教学（东北财大社）

个人所得税的计算与缴纳 项 目 五 1 知识目标 1.理解个人所得税的纳税义务人、税率。 2.理解个人所得税的征税范围。 3.掌握个人所得税应纳税额的计算。 4.掌握个人所得税的纳税申报和税款缴纳。 能力目标 1.能够正确判断哪些项目应征收个人所得税，适用何种税率。 2.能够根据业务资料计算应纳个人所得税额。 3.能够根据业务资料进行个人所得税纳税申报。 学习目标 任务5.1　 认识个人所得税 Mission one 【案例导入】 王芳在九鼎记账公司实习期间，接待了一位作家吴长，他是一名自由职业者，其2019年9月份收入如下：（1）被当地电视台“五一”文艺晚会组聘为顾问，取得顾问费4 000元；（2）出版个人作品集，取得收入20 000元。吴长就个人所得税的计算和申报来公司咨询，公司把此项工作安排给王芳。为此，王芳首先要向其介绍个人所得税的概念，包括纳税义务人、征税范围、税率等基本要素，讲解个人所得税的计算和申报情况。 知识准备 5 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 一、个人所得税的含义 （一）个人所得税的概念 个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 一、个人所得税的含义 （二）个人所得税的特点 01 实行分类征收。 03 对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位和个人源泉扣缴、纳税人自行申报两种方法。 02 累进税率与比例税率并用。 04 以个人（自然人）作为纳税单位。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 二、个人所得税法的主要法律规定 （一）纳税义务人 1.居民纳税义务人 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法在中国缴纳个人所得税。 2.非居民纳税义务人 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满183天但从境内取得所得的个人，非居民纳税义务人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 二、个人所得税法的主要法律规定 【例5-1】外籍非居民纳税人约翰发生下列收入，请分析这些收入是否应在中国按规定计算缴纳个人所得税。 （1）在中国境内任职取得的工资、薪金收入。 （2）出租境外房屋而取得的收入。 （3）从中国境外的企业取得的红利收入。 （4）因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬。 【解析】因为非居民纳税人只就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税，上述4项收入中只有（1）是属于来源于中国境内的所得，所以应按规定在中国计算缴纳个人所得税，其余3项收入均不属于来源于中国境内的所得，故不用在中国缴纳个人所得税。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 二、个人所得税法的主要法律规定 （二）税目 1.工资、薪金所得 2.劳务报酬所得 3.稿酬所得 4.特许权使用费所得 5. 经营所得 6.利息、股息、红利所得 7.财产租赁所得 8.财产转让所得 9.偶然所得 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 二、个人所得税法的主要法律规定 【例5-2】张慧是蓝天文工团演员，每月工资7 500元，2019年9月参加某庆典活动，取得出场费10 000元。请问张慧应如何缴纳个人所得税？ 【解析】张慧受雇于蓝天文工团，其每月7 500元工资属于工资、薪金所得，每月应按工资、薪金所得纳税；参加庆典活动取得的10 000元出场费，是其独立个人劳务活动，属于劳务报酬所得，应按劳务报酬所得纳税。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 二、个人所得税法的主要法律规定 （三）税率 个人所得税的税率有超额累进税率和比例税率两种。其中预扣预缴时适用预扣率。 1.居民个人综合所得，适用3%至45%的超额累进税率（见表5-1）。 级数 全年应纳税所得额 税率（％） 速算扣除数 1 不超过36 000元的 3 0 2 超过36 000元至144 000元的部分 10 2 520 3 超过144 000元至300 000元的部分 20 16 920 4 超过300 000元至420 000元的部分 25 31 920 5 超过420 000元至660 000元的部分 30 52 920 6 超过660 000元至960 000元的部分 35 85 920 7 超过960 000元的部分 45 181 920 表5-1 综合所得个人所得税税率表 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 二、个人所得税法的主要法律规定 （三）税率