项目四企业所得税的计算与缴纳（课件）- 《税费计算与缴纳第3版》同步教学（东北财大社）

企业所得税的计算与缴纳 项 目 四 1 知识目标 1.理解企业所得税的概念及特征。 2.掌握企业所得税的主要法律规定。 3.掌握企业所得税应纳税额的计算。 4.掌握企业所得税的纳税申报和税款缴纳。 能力目标 1.能够准确判断居民企业纳税人、非居民企业纳税人及适用税率。 2.能够根据业务资料准确计算企业所得税应纳税额。 3.能够根据业务资料填制企业所得税纳税申报表并进行网上申报。 学习目标 任务4.1　 认识企业所得税 Mission one 【案例导入】 小王供职于长江实业有限公司，这是一家机械产品加工制造企业，2018年度有员工310人，资产总额6 300万元，公司年销售收入2 100万元，年利润额760万元。请你想一想，该公司属于何种纳税人，适用多少税率？ 知识准备 5 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 一、企业所得税的含义 （一）企业所得税的概念 企业所得税是指以企业来源于中国境内、境外的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。企业所得税是国家参与企业利润分配的一种规范形式，是我国目前的主体税种之一。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 一、企业所得税的含义 （二）企业所得税的特点 01 征税范围广 03 税收负担不易转嫁 02 税负公平 04 核算较为复杂 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 二、企业所得税法的主要法律规定 （一）纳税义务人 企业所得税纳税义务人，是指在中国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业），包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等。 1.居民企业 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 2.非居民企业 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 二、企业所得税法的主要法律规定 （二）征税对象 企业所得税的征税对象为企业在中国境内的生产经营所得和其他所得。生产经营所得，是指企业从事物质生产、商品流通、交通运输、劳动服务以及其他营利事业取得的境内、境外所得。其他所得，是指企业有偿转让各类财产取得的财产转让所得，如股息、利息、租金、特许权使用费以及营业外收益等所得。 确定企业的一项所得是否纳税，应遵循以下原则： 1.必须是有合法来源的所得，即企业的所得必须是国家法律所允许并保护的。对企业从事非法行为取得的所得，应由相关执法机构进行罚没，不构成企业所得税的征税对象。 2.应税所得是扣除成本费用以后的纯收益。企业取得的任何一项所得，都必须要有相应的消耗和支出，企业所得扣除了为取得这些所得而发生的成本费用支出后的余额，才是企业所得税的应税所得。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 二、企业所得税法的主要法律规定 3.企业所得税的应税所得必须是能增加纳税人赋税能力的所得，如实物或货币所得。各种荣誉性、知识性及体能、心理上的收益，都不是应税所得。 4.企业所得税的应税所得包括来源于中国境内、境外的所得。居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳所得税，但为避免重复课税，对其在境外已纳的企业所得税税款可以抵免；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳所得税；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 二、企业所得税法的主要法律规定 （三）税率 企业所得税的基本税率为25%的比例税率，适用于居民企业来源于我国境内、境外的所得，在我国境内设立机构、场所的非居民企业来源于我国境内的所得，以及其发生在我国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 二、企业所得税法的主要法律规定 （三）税率 另有以下专门规定： （1）符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。 自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额